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USCPA之税法：考生应知的联邦所得税的报税身份

来源：高顿网校 2015-09-10

税法在USCPA考试中是一个占比很重的部分，考试内容也比较难，很多考生对于税法的考点比较头疼。今天高顿网校USCPA小编来给大家简单介绍一下联邦所得税的报税身份。
　　每个申报联邦所得税的人都必须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份是很重要的，因为这会决定您的标准扣抵额，您需补缴的税额，以及欠您的任何退税款。

　　在您能决定您的申报资格，标准扣抵额和正确税额之前，您必须先确定您的报税身份。您也可以用您的报税身份来决定您是否符合申请某些扣除额和抵免额的条件。

　　报税身份有五种

　　婚姻状况，通常，您的报税身份取决于您被认定为未婚或已婚。就联邦税务而言，结婚指的仅是一男一女之间作为夫妻的法律结合。

　　已婚人士，如果您被视为全年已婚，您与您的配偶就能以夫妻联合申报或夫妻分别申报的方式报税。

　　视为已婚，如果您与您的配偶在税务年度最后一天符合以下任何一项测试条件，您俩即被视为已婚。

　　您俩已婚，并以丈夫与妻子的关系住在一起。

　　您俩以普通法婚姻关系住在一起，该婚姻关系为您现在定居的州或此普通法婚姻关系开始时所在的州所承认。

　　您俩已婚并且分开居住，但并非依离婚判决或分居抚养费判决而合法分居。

　　您俩依中期 (非最终) 离婚判决而分居。就夫妻联合报税而言，您俩不被视为已离婚。

　　1. 单身

　　若您符合以下情况，您的报税身份是单身：您在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，并且您不符合其他报税身份的资格。

　　2. 已婚夫妻联合报税

　　如果您已婚，而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税，您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合报税表上，您申报您俩合并的收入并扣除您俩合并的可允许支出。即使您俩之中有一人没有收入或扣除项，您还是可以使用夫妻联合报税身份。

　　3. 已婚夫妻分开报税

　　如果您已婚，您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。如果您只想负责您自己的税，或是这个方式算起来比夫妻联合报税所缴的税额要少，那这个报税身份可能对您有利。

　　如果您与配偶不同意用夫妻联合报税，您可能就必须用此一报税身份，除非您符合一家之主的身份。

　　4. 一家之主

　　如果您符合下述所有的资格要求，您可能就能以一家之主的身份报税。

　　您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。

　　您在该年度支付一半以上的持家费用。

　　一个“合格个人”与您同住家中超过该年度的半年以上 (暂时离开不在此限，例如就学。) 但是，如果“合格个人”是您奉养的父母，则您的父亲或母亲不须与您同住。

　　5. 抚养子女的合格寡妇 (鳏夫)

　　如果您的配偶在 2014 年身故，您可以使用已婚夫妻联合报税作为您 2014 年的报税身份，前提是您原本即符合该报税身份的资格。配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。

　　配偶身故后的下两年，您可以用抚养子女的合格寡妇 (鳏夫) 作为您的报税身份。例如，如果配偶在 2013 年身故，而且您一直没有再婚，您就可能在 2014 和 2015 的税务年度使用这个报税身份。

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