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USCPA知识点解析：美国的个人所得税，你了解吗？

来源：高顿网校 2015-09-15

　　USCPA的考试中，REG被许多考生认为是最难的一门科目。由于有大量的税法知识，记忆起来比较困难，要花费更多时间来理解。而联邦税法的内容占到了60%以上的分值，而个人所得税更是重中之重。可以说，掌握个税知识是通过REG考试的充分必要条件。因此，理清税务知识的构架非常重要。

　　今天高顿网校USCPA小编将带着大家一起深度的学习个人所得税体系。希望考生们能够都有所收获。

　　回顾公式框架：

　　Gross Income 总收入

　　(Adjustment) 调整项 (符合相关规定的费用，可以从总收入中抵减)

　　Adjusted Gross Income 调整后总收入（AGI）

　　(Standard Deduction) 标准扣除

　　Or (二者间取金额较高的一方进行扣除)

　　(Itemized Deduction) 逐项扣除

　　(Exemption) 免税额度

　　Taxable Income 应税收入

　　Adjustment的计算

　　Adjustment是从总收入中抵减、不征税的费用，主要包括：特定个人退休账户的投入，教育者费用，搬家费用，支付的赡养费等。

　　大家可以根据Form 1040个人所得税表的Adjusted Gross Income栏进行学习（Form 1040 Line23-37）
下面简单的介绍一下Becker教材中提到的Adjustment的主要项目：

　　1. Educator expenses（教育者费用，适用就职于幼儿园到高中的教师，辅导员，校长）

　　Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)

　　2. Individual retirement accounts（个人退休金账户，这个内容在上一章gross income也讲到了。在投入的时候，也是根据IRA的类型，来确认个人退休账户投入是否可以抵扣。）

　　Deductible IRA: 在投入时每人最多可以抵扣$5,500

　　Catch-up IRA: 50岁以上的纳税人，可以多投入并且多抵扣$1,000

　　Nondeductible IRA: Nondeductible contribution

　　Roth IRA: Nondeductible contribution

　　Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution

　　3. Student loan interest expenses（学生贷款利息支出）

　　The adjustment for education loan interest is limited to $2,500

　　4. Tuition and fees deduction（用于高等教育的学杂费支出）

　　Maximum adjustment is $4,000

　　5. Health savings accounts（健康储蓄账务的投入）

　　Maximum adjustment is $3,350

　　如果在该年达到55岁，可以多投入并且多抵扣$1,000

　　6. Moving expenses（因为工作原因搬家，合格的搬家费用可以抵扣）

　　该规定有工作时长（39星期）和距离（新工作离旧家比旧工作离旧家远50英里以上）

　　7. Tax on self-employment （自雇税）

　　50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted

　　8. Self-employed health insurance（自雇健康保险费）

　　100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted

　　9. Keogh(profit sharing) plans （自雇者从年收入中拨出一部分留作退休基金的计划）

　　Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings

　　10. Interest forfeited（丧失的利息）

　　针对于定期银行存款类的，如果提前支取的话，那么有一部分利息就得不到了，也就是forfeited interest，相当于一种penalty，从收到的利息中减去。只有净的利息收入才征税。）

　　11. Alimony（支付的赡养费）

　　如果符合赡养费的要求，那么支付的赡养费是可以抵扣的。

　　child support支付给子女的抚养费是不可以抵扣的。

　　12. Attorney fees paid in discrimination cases（在歧视案件中支付的律师费）

　　13. Domestic production activities（国内生产活动的支出，是政府为了支持本国生产活动的一个税收优惠）

　　9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income

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