更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考条件

考试日历

资料中心

考试动态

就业前景

热门题库

网校课程

精彩推荐

全部

USCPA知识点介绍：营运资金

来源：高顿网校 2015-11-16

　　高顿网校USCPA小编今天给大家介绍一下营运资金的相关内容。

　　营运资金（working capital），也叫营运资本。广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括应收账款、存货、其他应收款、应付票据、预收票据、预提费用、其他应付款等占用的资金。狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额（不包含现金及现金等价物，以及短期借款）。营运资金是企业流动资产和流动负债的总称。流动资产减去流动负债的余额称为净营运资金。营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理。

　　营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，如果公司之间规模相差很大，绝对数相比的意义很有限。而流动比率是流动资产和流动负债的比值，是个相对数，排除了公司规模不同的影响，更适合公司间以及本公司不同历史时期的比较。

　　Working Capital=current assets–current liabilities.Measure the company solvency ability.

　　Current Assets–在一年或长于一年的一个营业周期内变现。

　　Current Liabilities–预计要使用current asset清偿或预计将产生其他current liabilities的义务。

　　Refinancing.Short-term obligation may be classified as non current asset.

　　Requirement

　　Intent to refinance a current liability on a long-term basis.

　　Ability to do（Have done or Can do）

　　考点：Can Do的体现

　　不可撤消的融资安排

　　贷款方有能力履约

　　Cash and cash equivalents

　　考点：原始票据期限在90天以上的均不可做为现金等价物。例，12月15购入次年1月10日到期的180天期国库券，可否在年底时做现金等价物核算？不可以

　　Bank Reconciliations

　　目标：True Balance

　　方式：Simple reconciliation Vs. Reconciliation of cash receipts and disbursements

　　考点：Nonsufficient Funds（NSF）。Subtract from book.

　　Accounts Receivable

　　Blank Accounts Analysis Format.

　　借正贷负添符号，T型BASE解方程。

　　Cash Discount.

　　Gross method.If cash discount used，Debit contra revenue account.（Sales discounts taken）

　　Net method.If no cash discount used，Credit other income.

　　Trade Discount.

　　Discounts of 40% and 10%.折上折

　　Sales Return and Allowances

　　GR：Wait actual.

　　SR：Material % of return，establish allowance for sales return.

　　Dr.Sales returns and allowances（contra sales）

　　Cr.Accounts receivable

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　REG：Direct Write-Off Method.发生是直接冲销

　　GAAP：Allowance Method（I/S or B/S approach）

　　Estimating Uncollectible Accounts Receivable

　　Income Statement approach（% of sales method）

　　Balance sheet approach（% of AR ending balance）

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Bad debt expense

　　Catch up effect recorded in I/S

　　Write-off a specific account receivable

　　No effect on I/S

　　Balance sheet approach（Aging of receivables method）

　　Subsequent collection of AR written off

　　先恢复AR与Allowance，再收回AR.

　　Pledging（Assignment）-Disclosure

　　Factoring of Accounts Receivable（保理）

　　Without recourse.Derecognize AR，recognize G/L

　　With recourse. GR：a loan with pledging，disclose.

　　Transfers and servicing of financial assets

　　Based on control transfer

　　Control transfer has 3 criteria （F4-17）

　　Servicing Assets and liabilities.（F4-18）

　　Notes receivable

　　NR are written promises to pay a debt.

　　Discount NR with recourse should recognize a NR contra account.

　　Discount NR without recourse should derecognize NR.

　　Discount Cash=Final Value X Discount rate X unmatured days/ 365 days.

　　高顿网校温馨提醒

　　USCPA-美国注册会计师，全球会计*9证，国内人才缺口25万，年薪40W起，如何成为全球财会精英？点击获取USCPA职业发展白皮书！

　USCPA考试免费题库【手机题库下载】| 在线直播

　USCPA高清网课免费体验 USCPA名师精品班免费试听

　　美国注册会计师精彩推荐： USCPA招生专题

　　解析：USCPA到底是什么？

USCPA职业发展与分析

USCPA考试常见问题解析

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答