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USCPA知识点介绍：合并财务报表

来源：高顿网校 2015-11-27

今天高顿网校USCPA小编给大家介绍一下Consolidated Financial Statements，合并财务报表的相关内容。

合并财务报表，指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或财务状况变动表）。

合并报表由企业集团中的控股公司（母公司）于会计年度终了编制。主要服务于母公司的股东和债权人；但也有人认为，服务于企业集团所有股东和债权人，包括拥有少数制股权的股东。

主要内容：

合并财务报表至少应当包括下列组成部分：

(1)合并资产负债表;

(2)合并利润表;

(3)合并现金流量表;

(4)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表;

(5)附注。

合并财务会计报告目标理论主要包括“谁是合并财务会计报告的使用者”，“合并财务会计报告信息使用者需要什么信息”。对于前者主要有母公司理论、实体理论和所有权理论。从国际上看，实体理论成为合并财务会计报告主流理论已是大势所趋，美国FASB近年来在这方面的立场尤其明显。从我国现阶段经济环境的特色及变化趋势看，采用实体理论也较为合理。实体理论认为合并财务会计报告是为企业集团的所有资源提供者编制的。随之而来的是应向合并财务会计报告的使用者提供。哪些信息，他们关心的不是某个单一企业，而是整个企业集团，要掌握企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况的信息。而提供这些信息的合并会计报表，其编制依据、编制方法及主要项目等相对个别会计报表而言都有其特殊性。

Consolidated Financial Statements

Consolidated entities

GR：All majority-owned subsidiaries（domestic and foreign）must be consolidated.

SR：The control ability exist significant doubt.

E.g.Legal reorganization/Bankruptcy/sever foreign restrictions.

Consolidated methods

Acquisition method

Consolidated subsidiaries' 100% of assets and liabilities @ acquisition date’s FV.Add Noncontrolling interest if not 100% owned.

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