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AICPA知识点介绍：标准免税额

来源：高顿网校 2015-12-16

tax deduction是USCPA考试中的常见考点，是指税法中规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。高顿网校USCPA小编今天就给大家介绍一下标准免税额。

Standard Deduction

标准免税额是指减低您纳税收入额的一笔金额。通常标准免税额根据每年的通货膨胀以及报税者身份不同而会有所调整，无论您是年满或超过65岁及/或失明，以及另一纳税人将您指定为一位家属。某些纳税人不能采用标准扣除。如果您已经使用列举扣除法，则您不能再使用标准免税额。

您的标准免税额包括基本免税额和任何根据年龄以及是否失明来决定的额外标准免税额的总和。如果您在纳税年底年满65岁或65岁以上，您将可以获得额外免税额。您在过65岁生日的前一天就被视为65岁。如果您在纳税年度的最后一天失明，可以获得额外免税额。例如，一位65岁失明的单身纳税人将享有基本标准免税额以及相当于年龄及失明的额外免税总额的额外标准免税额。

如果您或您的配偶在纳税年度的年底年满或超过65岁或失明，请您记得您可以要求额外的标准免税额﹐您只要在1040A表 (Form 1040A) (PDF) 或1040表 (Form 1040) (PDF) 【美国个人所得税报税表】 (U.S. Individual Income Tax Return) 里的相关年龄或失明的框格里打勾。您不可以使用1040EZ表【不带家属的单身或联合报税人的所得所报税表】 (Form 1040EZ (PDF), Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents) 要求额外的标准免税额。

如果另一纳税人可以指定您为一位家属，您2014年的保准免税额的限额为 (1) $1,000 或 (2) 您的收入加上 $350 中的较大者（但是免税总额不能超过您报税身份的基本标准免税额）。

某些纳税人不能享受标准免税额。他们是：

已婚人士分开报税﹐其配偶使用列举扣除

一位有非居民外籍人士或有双重身份的外籍人士（某些例外情况见下文）

个人因为改变他或她的会计年度周期而使申报税表的周期少于12个月，或

遗产或信托﹐普通信托基金，或合伙经营

请注意，下列条件下，某些属于非居民外籍人士或有双重身份的外籍人士的个人在该年的任何时候都可以获得标准免税额：

非居民外籍人士在该纳税年底与美国公民或外籍居民结婚，并且与其配偶选择以美国居民的身份在整个纳税年度共同报税；

纳税年初属于非居民外籍人士的个人在纳税年底成为美国公民或居民，因为他/她在该纳税年底与美国公民或居民结了婚，并且与其配偶选择以美国居民的身份在整个纳税年度共同报税；

以及符合【美国-印度所得税条约】第21条（学生和学徒获得的款额）第 2 节规定的某些印度居民。

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