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AICPA知识点介绍：自雇税（Self–Employment Tax）

来源：高顿网校 2015-12-17

Self–Employment Tax

USCPA考试里的税法是考试的难点，今天高顿网校USCPA小编为大家介绍一下自雇税。

如果您是位独资经营者（包括独立经营的承包人），合伙经营中的合伙人（包括拥有有多位成员的有限责任公司（LLC）的成员），或除非是您拥有自己的业务﹐以此为由您则属于自雇人士。不以联邦税收的目的以及合格的合资企业的观点来看，独资经营者一词也包括单一成员的有限责任公司的成员，该等有限责任公司未被列入联邦所得税纳税行列。如果您自雇营业的净收入为$400美元或更高﹐您通常必须缴纳自雇税。通常应课自雇税的金额是您的自雇净收入的92.35%。净收入的计算是从您的生意或业务的总收入减去一般和必要的生意上或业务的费用。即使您目前领取社会安全福利金﹐您也要支付自雇税。

如果您在自雇业务上有亏损或小额的收益，使用两种选择性方式之一来计算您的自雇净收入可能对您有利。参考1040表副表SE说明 (Form 1040, Schedule SE Instructions)来查看您是否符合使用一种选择性方式的条件。选择性的方式可以根据您的社会安全保险范围为您提供税金优惠，或增加您低收入家庭福利优惠或被抚养人看护费用。

如果您是一位教会或合格的教会管理组织的雇员，并且选择免扣社会安全和联邦医疗保险税，而且您个人没有被免除自雇税，如果教会或合格的教会管理组织一年内支付了超过 $108.28美元给您，您必须缴纳自雇税。如果您需要缴纳自雇税，您必须用 1040表【美国个人所得税报税表】 (Form 1040(PDF), U.S. Individual Income Tax Return) 来申报，并附上1040表副表Schedule SE【自雇税】 (Form 1040, Schedule SE (PDF), Self-Employment Tax) 。

法律规定自雇税税率是自雇的净收入的百分比。这项税率包括12.4%的社会安全税和2.9%的联邦医疗保险税。法律规定*6净收入金额需缴纳社会安全税，其金额每年会发生变动。您全部的净收入都需缴纳联邦医疗保险税。

在2012年12月31日之后开始的纳税年度中收到的自雇收入超过门坎金额时，会有额外的联邦医疗保险税。此项门坎金额对于已婚联合报税者是$250,000，已婚分开报税者是$125,000，所有其他人是$200,000。

请使用1040表副表SE (Form 1040, Schedule SE (PDF) 来计算自雇税。当使用1040表计算调整后总收入(AGI)时，您可以扣除一半的自雇税。这项扣除可使用副表SE来计算。社会安全局 (Social Security Administration) 使用从副表SE获得的信息来计算您的社会保险的福利。

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