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AICPA知识点：Bond issue cost

来源：高顿网校 2015-12-23

Bond issue cost也是USCPA考试中的常考考点，今天高顿网校USCPA小编就来为大家简单介绍一下什么是债券发行成本。

债券发行成本一般包括了promoter cost, print fee, underwriter fee, register fee 等(打印费，承销费，注册费等手续费).

债券发行成本是一项递延费用(deferred charge)，并在债券发行后的期间内(remaining life of bond) 内直线法摊销(over a straight-line basis)。

注意：如果债券的发行时间晚于债券的起始计息日（如:on Nov 1st issue bonds dated Oct 1st），那么计算应付利息和利息费用需要考虑起始计息日到发行时间这段期间，但摊销发行成本不需要考虑这段时间。

什么是债券发行成本

债券发行成本是指发行人在发行债券地程中的支出的与发行活动相关的费用。

债券发行成本的内容

具体来说，债券发行成本主要包括以下内容：

1、证券印制费。是指证券在印刷制作过程中支出的费用。包括纸张费、设计费、制版费、油墨费、人工费等。

2、发行手续费。是指发行人因委托金融中介机构代理发行证券所支付的费用。决定和影响证券发行手续费高低的因素主要有发行总量、发行总金额、证券发行人的信誉等。

3、宣传广告费。为了扩大证券发行人自身的社会影响和在商界的知名度，使广大社会公众更多更充分更全面地了解发行人，加深社会公众对发行公司的印象，必须做大量的宣传、广告工作。宣传广告费用因发行人的社会知名度、宣传广告的形式和范围以及证券发行量不同而不同。

4、发行价格与票面面额的差额。发行价格是发行证券时出售给投资者所收取的价格，而券面面额则是印刷在债券票面上的金额。在一般情况下，发行价格低于票面面额，这时，发行价格低于票面面额的差额也是构成证券发行成本的一个要素。

5、律师费。发行证券时需支付的因聘请律师处理有关法律问题的费用。

6、担保抵押费用。如果企业发行的债券为保证债券，就需要第三者以自己的财产提供担保。由于担保人承担了发行人到期如果无力归还债券时由其偿付本息的责任，因此，发行债券的企业就需要根据担保额支付一定比例的担保费用。

7、信用评级和资产重估费用。企业在发行债券时，一般都会自动向信用评级机构申请评定信用等级，以利证券的发行。信用评级费用一般与发行额无关，通常按评定次数计算。

8、其他发行费用。是指给投资者提供的其他实惠，如免费或优惠提供商品、赠送纪念品、免费旅游、有奖销售等。

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