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AICPA知识点：利率资本化的时间

来源：高顿网校 2016-02-01

Capitalization of interests是会计学的准则之一，也是USCPA考试中的考试要点，今天高顿网校USCPA小编就给大家简单介绍一下利率资本化的时间。

在会计上，一家组织(例如公司)的开支，可以视为“资本投资性开支”，又或者是“日常性开销”。例如地产发展项目的利息支出，在共通公认的会计准则上有一套指引，就是要依据“收入与费用相配合”的原则。所以，该项目的所有利息支出，在该项目未获得入伙纸之前，应该视为该项目的资本性成本入账，此谓“利息资本化”。

资本化时间（期）

会计制度规定只有在同时符合以下3个条件时，利息才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

而税法规定的利息开始资本化时间则为借款发生日。

会计制度规定，当所购建的固定资产达到预定可使用状态时（资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态），应当停止其借款费用的资本化。所购建固定资产是否达到预定可使用状态，可按以下几方面进行判断：

（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；

（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；

（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生；

（4）如果所购建固定资产需要试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。

但是税法规定的停止资本化时间是有关资产交付使用日。

Interest period capitalization:

Expenditures for the asset have been made

Activities that are necessary to get the asset ready for its intended use are in progress

Interest cost is being incurred

Instructor’s tips:

is period continues as long as 3 conditions are present

it ends when assets is substantially complete and ready for intended use

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