当期没有收到应收的固定利润，也要作为收入计算销项税额吗？-高顿问答

夏同学

当期没有收到应收的固定利润，也要作为收入计算销项税额吗？

请问老师，金融机构以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润，如果当期没有收到应收的固定利润，也要作为收入计算销项税额吗？这个怎么理解？

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来自夏同学的提问 2021-09-28 14:47:44 阅读628

夏同学：

亲爱的同学，你好，

( 1 ) 需要作为收入计算销项税额

纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人发生应税销售行为过程中或者完成后收到的款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或

者书面合同未确定付款日期的，为应税销售行为完成的当天或者不动产权属变更的当天。

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夏同学：

这里金融机构的退外投资收取固定或保底利润，作为贷款服务，纳税义务发生时间的确定，先后看实际收到利息的时间、开发票的时间、书面合同约定的付款日期，是按照这三项中最先发生的时间来定吗？

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夏同学：

亲爱的同学，你好，

对的哦~

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其他回答

零同学

企业收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额

唐老师

你理解偏了。
在收到预付款时，你肯定做了—“借银行存款，贷预收账款”账务处理，而根据企业所得税法的规定，这笔预收账款应视为销售收入实现，也就是将2500万视为取得收入了。那在预缴或年终所得税汇算清缴时，就要将其列入“应纳税所得额”（减去相应成本）中。
但这只是计算所得税时的算法，实际上，在账目中，并未将其结转为“主营业务收入”，也没有结转成本。这样的话，以后必定要转为收入和结转成本，下季度或下年在计算所得税时，就要从应纳税所得额中扣除2500万（因为已经缴纳过所得税了）。

E同学

老师即使款项已经在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。那应该计入到什么时候啊？

邹老师

您好，按照权责发生制原则，是要计入符合收入确认条件的时点，而不是以收到款项或支付款项的时点进行确认。

益同学

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。有没有具体的例子呢

戚老师

你比如说某企业向你订购一商品，全部价款已经商定好共10000元，对方提前服了30%的订金3000元，但是你还没有把货发给对方，这时候根据会计上的权责发生制只能计入预收款项，而不能确认为收入。
明白了吗？