c同学
题中涉及的两个应纳税暂时性差异为何不用除以25%进行还原？
老师，题中涉及的两个暂时性差异为什么不用除以25%进行还原？
来自 c同学 的提问
2021-11-08 09:03:40 阅读310
c同学：
爱思考的同学，你好：
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×25%
不用还原。
如有其他疑问欢迎继续交流，继续加油哦~
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其他回答
春同学
关于可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的问题
林老师
应纳税暂时性差异是资产的账面价值大于计税价值，或者负债的账面价值小于计税价值，也回就是说从现在答看来是造成“少缴税”，而以后要补上的——这个是“应纳税”的理解；比如固定资产折旧，会计按10年，而税法要求按5年，折旧使得期末资产账面价值大于计税价值了。
可抵扣暂时性差异是资产的账面价值小于计税价值，或者负债的账面价值小于计税价值，也就是说从现在看是造成了“多缴税”，而以后可以少缴的——所以叫做“可抵扣”。例子还是可以用折旧啊，会计按5年，税法按10年，那就造成可抵扣暂时性差异了。
可抵扣暂时性差异是资产的账面价值小于计税价值，或者负债的账面价值小于计税价值，也就是说从现在看是造成了“多缴税”，而以后可以少缴的——所以叫做“可抵扣”。例子还是可以用折旧啊，会计按5年，税法按10年，那就造成可抵扣暂时性差异了。
燕同学
所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
老师
关键是要理解暂时性差异的产生的原因。本题中由于税法与会计采用的折旧方法不同产生了应纳税暂时性差异，这个差异会在未来某一期间转回，也就是说当期所得税按税法调整后的会计利润计算缴纳，与会计利润计算出的所得税产生的差异计入递延所得税负债。在未来某一期间当税法折旧小于会计折旧时，这个差异才会逐期转回并计入应交所得税金额中。会计分录如下：借：所得税费用=100025%=250（在不存在永久性差异时=会计利润25%） 贷：应交税费--所得税=应纳税所得额25%=90025%=225 递延所得税负债=应纳税暂时差异发生额25%=10025%=25 当应纳税暂时差异转回时 借：所得税费用= 当期所得税-转回的递延所得税负债 （在不存在永久性差异时=会计利润25%） 递延所得税负债 贷：应交税费--所得税=应纳税所得税25%
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