帐外经营造成滞留。即有真实的货物购进业务，发票保存完整或已损坏丢失，但未认证也未入帐核算，隐瞒相应的销售收入，形成偷税。
 
　　对这种情况，不能按滞留票票面税额直接作进项税额转出，应当根据纳税人当期成本核算资料，将滞留票反映的购进材料折算出产成品，再根据同期产品不含税销售价格和适用税率，计算应补缴税款。没有同期产品销售的，应依照征管法规定按组成计税价格计算征税。按照国税函【2005】280号文规定，纳税人取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额。具体帐务调整和申报表填报分两种情况：
 
　　一是纳税人在规定期限内自查调整，作补正申报：
 
　　借：应收帐款（或银行存款、现金等帐外核算的已收货款）
 
　　贷：以前年度损益调整（计算调整据以征税的销售额）
 
　　应交税金—应交增值税（销项税额）
 
　　填写增值税纳税申报表时，将销售额和销项税额分别加计填入主表第1栏及第2栏的“应税货物销售额”、第11栏“销项税额”和附表一第4栏“未开具发票”的“销售额”和“销项税额”栏。
 
　　同时，允许纳税人将滞留票反映的材料成本补记入帐
 
　　借：以前年度损益调整
 
　　贷：银行存款（现金、应付帐款）（滞留票价税合计）
 
　　贷：以前年度损益调整（根据当期成本核算资料折算的应计入产品成本的其他费用）
 
　　二是经税务机关查处确认为帐外经营，通知补税：
 
　　借：应收帐款（或银行存款、现金等帐外核算的已收货款）
 
　　贷：以前年度损益调整（计算调整据以征税的销售额）
 
　　贷：应交税金—增值税检查调整
 
　　填写增值税纳税申报表时，将补计的销售额和销项税额分别加计填入主表第1栏及第4栏的“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”和附表一第6栏“纳税检查调整”的“销售额”和“销项税额”栏。
 
　　这时，纳税人也可以按滞留票票面内容，补记材料成本：
 
　　借：以前年度损益调整
 
　　贷：银行存款（现金、应付帐款）
 
　　贷：以前年度损益调整中国会计社区，会

 
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