如购入工具、器具，零星费用开支等，取得的专用发票没有入帐，也没有认证形成滞留。这种情况，对收入核算基本没有大的影响，但反映了纳税人会计核算还存在问题，要责令其限期规范和完善，如经整改仍达不到一般纳税人会计核算要求的，可考虑取消其一般纳税人资格。如果纳税人经自查、整改，发现涉及少缴税款的，可作以下调整分录：
 
　　借：应收帐款（或银行存款、现金等帐外核算的已收货款）
 
　　贷：以前年度损益调整（计算调整据以征税的销售额）
 
　　贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
 
　　纳税申报时，将销售额和销项税额分别加计填入纳税申报表第1栏及第2栏的“应税货物销售额”、第11栏“销项税额”和附表一第4栏“未开具发票”的“销售额”和“销项税额”栏。
 
　　相关费用列支，可将滞留票全额借记“以前年度损益调整”科目，贷记：“银行存款、现金或应付帐款”等科目。但根据企业所得税的相关政策规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣，因此上述费用，企业所得税前不予列支，应在计算企业所得税时进行纳税调整。
 
　　以上分析了增值税专用发票存根联滞留的几种不同情况及相应处理。对于由税务机关查补的增值税，统一在“应交税金—增值税检查调整”贷方核算。期末应结转该帐户余额
 
　　借：应交税金—增值税检查调整
 
　　贷：应交税金—未交增值税
 
　　缴纳税金时：
 
　　借：应交税金—未交增值税
 
　　贷：银行存款（现金）
 
　　缴纳滞纳金和罚款时：
 
　　借：以前年度损益调整
 
　　贷：银行存款

 
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