交易性金融资产
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
(一)设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
(二)会计处理
1.交易性金融资产的取得
(1)初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】
*9，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
(2)会计处理
借：交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利(或应收利息) [已宣告尚未发放的现
金股利或已到付息期
尚未领取的债券利息]
投资收益 [交易费用]
贷：银行存款
【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。则该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2 700
B.2 704
C.2 830
D.2 834
『正确答案』B
『答案解析』该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704(万元)，支付的交易费用计入投资收益。
2.交易性金融资产的现金股利和利息
(1)企业持有期间被投资单位宣告分派现金股利或在资产负债表日按债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。
(2)收到现金股利或债券利息时
3.交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
【例题·单选题】甲公司于2012年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2012年12月31日，该部分股票的公允价值为1 060万元。则2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 ( )万元。
A.60
B.-60
C.40
D.-40
『正确答案』A
『答案解析』公允价值变动损益=1 060-1 000=60(万元)。
4.交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。
高顿网校温馨提醒：高顿网校
初级会计职称题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这一史上最全面的初级会计职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>
传送门在此快来点我呀 初级会计职称考试精彩推荐：
2015年全国各省市初级会计职称考试成绩查询
2015年会计职称考试备考专题
2015年中级职称考试新手指南
2015年初级会计职称考试报考攻略
写评论
初级会计职称
