知识点所属：此知识点处于初级会计职称经济法基础科目下第四章第二节。
考点指数：★★★★
已纳消费税的扣除的概述
1.准予抵扣的情形
（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购（或者委托加工收回的）已税化妆品为原料生产的化妆品；
（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；
（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
（5）外购（或者委托加工收回的）已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的汽车轮胎；
（6）外购（或者委托加工收回的）已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）；
（7）外购（或者委托加工收回的）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（8）外购（或者委托加工收回的）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（9）外购（或者委托加工收回的）已税实木地板为原料生产的实木地板；
（10）外购（或者委托加工收回的）已税石脑油为原料生产的应税消费品；
（11）外购（或者委托加工收回的）已税润滑油为原料生产的润滑油。
2.特殊规定
（1）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
（2）汽车制造厂将外购的汽车轮胎用于生产小汽车，在计算小汽车的消费税时，汽车轮胎的已纳消费税不能抵扣，因为汽车轮胎与小汽车分属两个不同的税目，不能跨税目抵扣。
（3）卷烟批发企业在计算纳税时（从价计征消费税），不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
已纳消费税的扣除的试题
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。
A.以外购已税酒精为原料生产白酒
B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟
C.以外购已税汽油为原料生产润滑油
D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车
【答案】B
【解析】（1）选项A：酒类没有已纳消费税的扣税规定；（2）选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣已纳消费税；（3）选项D：以外购已税“汽车轮胎”为原料生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣已纳消费税。
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