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2015年高级会计师考试《会计实务》随章练习题(5)

来源： 高顿网校 2015-03-20
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　　*9章　财务战略
　　案例五
　　资料：
　　已知：某公司2011年销售收入为20000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。2011年12月31日的资产负债表（简表）如下：
　　资产负债表（简表）
　　2011年12月31日 单位：万元
　　该公司2012年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，可按面值发行票面年利率为10%、期限为10年、每年年末付息的公司债券解决。假定该公司2012年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，公司债券的发行费用可忽略不计，适用的企业所得税税率为25%。
　　要求：
　　（1）计算2012年公司需增加的营运资金。
　　（2）预测2012年需要对外筹集的资金量。
　　（3）计算发行债券的资金成本。
　　案例五答案
　　（1）（1000+3000+6000）×30%-（1000+2000）×30%=2100（万元）
　　（2）外界资金需要量=2100+148-20000×（1+30%）×12%×（1-60%）=1000（万元）
　　（3）K=10%×（1-25%）=7.5%
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