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2015年高级会计师高级会计实务预习讲义第三章企业预算管理与业绩评价（2）

来源： 高顿网校 2015-03-24
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　　第二节 预测与年度经营目标
　　一、预测技术
　　企业要做好未来的规划工作，正确确定年度的经营目标（如下个年度的销售额等），就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。
　　（一）回归分析
　　回归分析用于研究一个因变量（y）对另一个或多个解释变量（X或X1，X2…Xn。）的依赖关系，可以通过后者（在重复抽样中）的已知或设定值，去估计和（或）预测前者的（总体）均值。
　　回归分析分为双变量回归分析和多元回归分析。在双变量回归分析中，因变量（y）依赖的只有*10的一个解释变量（x）。在多元回归分析中，包括多个解释变量（X1，X2…Xn）。
　　（二）时问序列分析
　　时间序列是一段时问间隔内所记录的一连串变量的数值。
　　（三）指数平滑法
　　指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数a及（1一a）作为权重进行加权计算计算。公式如下：
　　Ft+1= aYt十（1一a） Ft
　　其中：t一当前期间，Ft+1一第t+l期间的预测值，Yt一第t期间的实际值， Ft一第t期间预测值，a一平滑指数
　　（四）学习曲线模型
　　学习曲线理论（1earning curve theory）认为当人们从事一项新的任务、过程 和活动时，在最初不可能立刻实现效率的*5化。随着任务的不断重复，人们的 经验和自信逐渐增加，最终会导致更高效和快速的生产，单位产品生产所用时间 会逐渐减少。但不会无休止地减少，学习过程最终会停止，从此效率无法继续提升，停留在一个稳定状态。
　　学习曲线模型的计算公式为：
　　Y= axb =ax㏒LR/㏒2
　　其中：a为首件产品手工工时；
　　x为到目前为止总产量；
　　LR为学习曲线率（如80%、90%或75%）；
　　y为累计平均时间。
　　. （五）期望值分析
　　期望值法针对不同情况分配对应的概率（最可能的，最差的和*4的），推 导出结果的预期值。其计算公式如下：
　　期望值=∑事件结果×结果对应的概率
　　（六）敏感性分析
　　敏感性分析是一种假设分析，通过改变某个具体的变量来确定结果对该项变量变动的敏感程度。敏感性分析可以帮助决策者确定哪些变量对a1方案的影响至关重要，是企业利润预测和规划中经常使用的一种方法。
　　如果某个变量的微小变化将导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量敏感；如果某个变量的显著变化不能导致结果发生重大改变，则表明结果对该变量不敏感。
　　（七）蒙特卡洛模拟分析
　　蒙特卡洛模拟是一种将敏感性和输入变量概率相结合的方法，首先必须确定各关键变量的概率分布，根据选出的随机数给每个变量赋值，每个变量确定以后，计算机即可产生一组相应结果，对实际情况进行穷举模拟仿真。
　　二、目标利润的规划方法
　　目标利润规划是对企业未来预算期的目标利润进行科学的预测、规划和控制，并掌握其影响因素及变化规律，为管理者提供决策信息的一系列管理活动。
　　（一）本量利分析法
　　本量利分析法，也称为盈亏平衡分析法，基于边际成本法，用来研究成本、产销量和利润三者相互关系，通过如下公式和盈亏平衡图来确定目标利润。
　　目标利润= 目标边际贡献一固定成本费用
　　= 预计产品销售量x单位边际贡献一固定成本费用
　　= 预计产品产销量x（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用
　　（二）比例预算法
　　比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。
　　（三）利润增长率法
　　利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率（增长幅度），全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。
　　（四）上加法
　　上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。计算公式如下：
2015高级实务试题计算公式
　　三、确立年度经营目标的要点
　　企业*6管理层在确定年度经营目标时，需要注意以下几点：与企业的经营战略相一致；进行整体预测；正确选择预测起点；考虑企业经营范围变更、会计政策和会计估计的变更；做好宏观经济分析和行业分析工作；确认计划期内重大事件；分析企业所处发展阶段的特点；确认指标偏离常态的原因，修正预测结果。
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