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2015年高级会计师高级会计实务预习讲义第三章企业预算管理与业绩评价（4）

来源： 高顿网校 2015-03-24
会计中级职称名师班 免费试听
　　第四节 预算控制
　　一、预算分析
　　（一）预算分析的流程
　　预算分析包括的步骤：确定分析对象；确定重要性标准；收集数据；计算差异。分析引起差异的原因；撰写并上报分析报告。
　　（二）预算分析方法
　　1，差异分析
　　差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
　　2，对比分析
　　对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况，探讨产生差异的原因，判断企业预算的执行情况。
　　对比分析包括实际数与预算数的对比分析、同比分析、环比分析等。
　　3.对标分析
　　对标分析是选取行业内标杆企业作为比较标准，通过对标分析，可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
　　4.结构分析
　　结构分析是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
　　5.趋势分析
　　趋势分析根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
　　6.因素分析
　　在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
　　7.排名分析
　　排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标（如人均销售收入、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。
　　8.多维分析
　　多维分析指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作，使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。
　　（四）预算分析要点
　　1.统一分析数据
　　2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合
　　3.改进预算分析方法
　　4.完善预算评价指标
　　5.提出有针对性的改进建议
　　二、预算控制
　　（一）预算控制的方式
　　预算控制的方式多种多样，企业可以根据业务特点和管理需要，将不同的方式结合运用，设计并采用个性化的预算控制方式，以达到*4的预算控制效果。
　　1.当期预算控制和累进预算控制
　　2.总额控制和单项控制
　　3.绝对数控制和相对数控制
　　4刚性控制与柔性控制
　　5.预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制
　　6.系统在线控制和手工控制
　　（二）预算控制的原则
　　1.加强过程控制
　　2.突出管理重点
　　3.刚性控制与柔性控制相结合
　　4.业务控制与财务控制相结合
　　三、运营预算的控制
　　（一）销售预算控制
　　（二）生产预算控制
　　（三）产品成本预算控制
　　（四）费用预算控制
　　四、财务预算的控制
　　（一）现金预算控制
　　（二）资本预算控制
　　五、预算调整
　　（一）预算调整的原则
　　1.预算调整必须基于“客观”因素发生“重大”变化
　　2.预算调整必须有利于企业战略的实现
　　3.按规定程序进行调整
　　4.调整频率、词整范围要（局部或整体）适当
　　（二）预算调整程序
　　预算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序。
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