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2015年高级会计师考试每日一练【2015-04-09】

来源： 高顿网校 2015-04-09
高顿网校高级会计职称免费题库
　　案例分析题
　　（1）内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。
　　（2）风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。
　　（3）内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。
　　（4）信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。
　　（5）控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。
　　答案与解析：
　　（1）甲事业部最适宜采用目标成本法。
　　理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，甲事业部应按照不高于“销售价格—必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。
　　（2）“目标成本”是基于产品的竞争性市场价格，在满足企业从该产品中取得必要利润情况下所确定的产品或服务的*6期望成本。用公式表达即为：
　　产品目标成本＝产品竞争性市场价格－产品的必要利润。
　　（3）竞争性价格的确定需要综合考虑以下三个因素：
　　①可接受价格；②竞争对手分析；③目标市场份额。

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