更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

2015《高级会计实务》章节练习：内部控制的组织实施

来源： 高顿网校 2015-04-15
　　小编导读：高顿网校为考生提供了一个优质的学习平台，轻松学习、高效备考，更多资讯请关注高顿网校高级职称频道，了解更多》
　　案例分析题
　　甲公司为一上市大型企业，公司董事会有成员5名（包括董事长），除董事长以外，还有三名执行董事（分别是两名副总裁和一名运营总监），一名独立董事。董事会下设审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告“企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果”。首席执行官负责公司外聘审计师业务，对外部审计师的表现和独立性进行评估，并与内外部审计师每两年会面一次。除了审计委员会，甲公司还设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部分借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员。
　　要求：
　　（1）根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题。
　　（2）简要分析甲公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。
　　（3）简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系。
　　【答案与解析】
　　（1）*9，董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。能够确保董事会做出独立和客观的决策。
　　第二，领导董事会的董事会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任。能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成太大影响，并确保公司内部权力平衡。
　　第三，企业应要求首席执行官和首席财务官，以书面形式向董事会报告，而不是口头形式。
　　第四，首席执行官负责公司外聘审计师业务，并对外部审计师的表现和独立性进行评估，并与内外部审计师每两年会面一次不合理。应当由审计委员会负责聘用和解聘外部审计师，对外部审计师的表现和独立性的评估以及审计客观性的评估，每年至少与内外部审计师会面一次。
　　第五，审计委员会的组成不当。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非执行董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。而甲公司审计委员会的构成由执行董事及公司监事会组成，不符合这一规定。
　　第六，内部审计部门的设置不当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工不合理，内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理层、公司首席执行官等，保持独立性，以确保提供公正而无偏见的判断。甲公司为上市公司，为大型企业，内部审计部门职责应当由董事会分派。
　　（2）甲公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任包括：
　　①承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任；
　　②监督新审计师的选择过程；
　　③批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬；
　　④复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的；
　　⑤确保于每次年审开始之时已为审计制定了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核；
　　⑥为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议，提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性；
　　⑦制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。
　　（3）审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。首先，负责监督内部审计部门的工作。监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应检查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反映。其次，确保内部审计部门提出的建议已执行。第三，审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。第四，在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。
　　高顿网校温馨提示：为了让您及时掌握高顿网校高级会计职称考试*7资讯，轻松扫描下方二维码下载高顿网校APP，获取最绝密的内部资料，*9时间为您推送精选考题、*7考试动态、高清网课免费在线体验，高顿网校客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升会计职称备考效果。
iphone客户端
题库Iphone客户端		Android客户端
题库Android客户端

　　高级职称精彩推荐：

　　2015年全国高级会计职称考试时间汇总

　　2015年会计职称考试备考专题

　　2015年全国高级会计职称考试大纲使用情况汇总

　　2015年高级会计职称考试常见问题汇总

　　2015年高级职称考试准考证打印（领取）汇总

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 高级职称 > 高级会计实务

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+