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2015年预习考题：金融资产和金融负债的确认与计量

来源： 高顿网校 2015-04-15
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　　案例分析题
　　甲公司为制造业企业。20×1年5月8日，甲公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元）购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司具有表决权股份的0.5%。
　　当年5月12日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元；6月30日，该股票市价为每股5.2元；12月31日，甲公司仍持有该股票，该股票当日市价为每股5元。
　　20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利4 000万元；同年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利；5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。
　　如果甲公司将购入的乙公司股票划分为可供出售金融资产，假定不考虑其他因素，其账务处理如下 （单位：万元）
　　【答案与解析】
　　（1）20×1年5月8日，购入股票
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　15
　　可供出售金融资产--成本　　　 1 001
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 016
　　（2）20×1年5月12日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　15
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　15
　　（3）20×1年6月30日，确认股票价格变动
　　借：可供出售金融资产--公允价值变动　39
　　贷：资本公积--其他资本公积　　　　　39
　　（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动
　　借：资本公积--其他资本公积　　　　　40
　　贷：可供出售金融资产--公允价值变动　40
　　（5）20×2年5月9日确认应收现金股利
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　20
　　（6）20×2年5月13日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　20
　　（7）20×2年5月20日，出售股票
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 980
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　21
　　可供出售金融资产--公允价值变动　 1
　　贷：可供出售金融资产--成本　　　 1 001
　　资本公积--其他资本公积　　　　　 1
　　如果甲公司将购入的乙公司股票划分为交易性金融资产，假定不考虑其他因素，其账务处理如下（单位：万元）
　　（1）20×1年5月8日，购入股票
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　15
　　交易性金融资产--成本　　　　 1 000
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 1
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 016
　　（2）20×1年5月12日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　15
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　15
　　（3）20×1年6月30日，确认股票价格变动
　　借：交易性金融资产--公允价值变动　　40
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　40
　　（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　40
　　贷：交易性金融资产--公允价值变动　　40
　　（5）20×2年5月9日确认应收现金股利
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　20（4 000×0.5%）
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　20
　　（6）20×2年5月13日，收到现金股利
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　20
　　（7）20×2年5月20日，出售股票
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 980
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　20
　　贷：交易性金融资产--成本　　　　 1 000
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