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从扎克伯格结婚看夫妻共同财产和税收好处

来源：高顿网校 2014-09-03

　　上周六，就在Facebook上市后的第二天，马克·扎克伯格（Mark Zuckerberg）与交往多年的女友普莉希拉·陈（Priscilla Chan）结婚。据报道，对于受邀出席的100名宾客来说,这个婚礼完全出乎意料，因为他们事先被告知此次聚会是为庆祝普莉希拉毕业而举行的惊喜派对。普莉希拉上周刚从加州大学旧金山分校医学院毕业。这对已拍拖9年的新婚夫妇在哈佛大学念书时成为情侣。

　　和往常一样，这个庆祝仪式非常低调。婚礼是在扎克伯格位于帕洛阿尔托的家中后院举行的。据《人物》（People）杂志报道，婚礼餐饮来自他俩最喜欢的当地餐馆

　　扎克伯格当天没有穿连帽衫，但也没有穿晚礼服。而且和往常一样，现年28岁的扎克伯格和现年27岁的普莉希拉通过更新他们的Facebook网页来宣布他们的新婚喜事。

　　我们可以肯定，在此有一件事并不低调：为婚姻进行财务方面的准备。他俩在咨询律师及财务规划师方面很可能花费了比咨询婚礼策划师更多的时间。

　　这也和往常一样。正如我在《Facebook亿万富豪们的避税之道》中提到过的，净资产目前超过190亿美元的扎克伯格在法律及财务事务上一直获得了非常好的建议。我们认为在此也是如此。

　　祝贺这对幸福的新婚夫妇。毫无疑问，他们是为爱而结婚的。但是，婚姻也意味着俩人的财富合并。以下是对他俩造成影响的两个巨大的财务问题。

　　夫妻共同财产

　　美国大多数州让已婚夫妇自行决定如何把他们的资产分成“你的”、“我的”及“我俩的”。在美国承认夫妻共同财产的九个州（其中包括扎克伯格和普莉希拉居住的加州），法律在这方面为夫妇设定了一个框架。（其他八个州包括：亚利桑那、爱达荷、路易斯安那、内华达、新墨西哥，得克萨斯，华盛顿和威斯康星。）

　　如果你们定居（也就是你称之为家乡的地方）在上述九个州中的一个州，那么你们就受到有关夫妻共同财产的法律规定的约束。根据这些法律规定，婚前拥有的所有财产或者在婚姻期间通过获赠或继承而个人获得的任何财产都被视为夫妻各自的私有财产。一旦结婚——而且居住在承认夫妻共同财产的九个州——之后所获得的绝大多数财产则被视为夫妻共同财产，夫妻各拥有共同财产的一半。这包括你们的住房（无论其产权是如何登记的）、你们的薪水甚至你们的个人退休账户（IRA）

　　夫妻共同财产与私有财产之间的区别会影响到你们如何计算联邦所得税、你们资产免受债权人追讨的保护程度，你们的遗产规划及在离婚时财产如何分割等问题。

　　大多数承认夫妻共同财产的州通过相关法律允许你及你的配偶在婚前或婚后订立一份协议——将某些会被视为夫妻共同拥有的财产应指定为夫妻各自的私有财产，反之亦然。

　　扎克伯格和普莉希拉可能在婚前协议中作了这方面的指定。如果没有任何相反的规定，在Facebook首次公开募股（IPO）后与普莉希拉结婚使扎克伯格在离婚时能保护其持有的Facebook资产，因为这部分资产是在他俩结婚前就达到目前价值的，而在离婚时她只能获得这部分资产的增值部分。我们可以假设，他俩各自聘请了律师，在婚礼前就这个问题达成了一致意见。

　　展望未来，他俩需要谨慎——不要把夫妻各自的私有财产和夫妻共同财产相混。否则这样往往会导致所有财产都被视为夫妻共同财产。

　　税收好处

　　出于遗产规划的目的，这桩婚姻存在一些关键性的好处。扎克伯格似乎可能还太年轻，目前还不需要考虑遗产规划问题。不过，正如我曾指出的，他在24岁的时候，就曾利用一种遗产规划工具，向自己未来的孩子安排了免税赠与（据福布斯估计价值3700万美元）。

　　在承认夫妻共同财产的州，当你过世时，你的资产总价值包括你的私有财产以及夫妻共同财产价值的一半。在此存在一个巨大的税收好处：当*9个配偶过世时，夫妻持有的各半份共同财产都能够按照死亡日期时的价值进行计税基础调整。

　　如果这部分共同财产升值了，那么其成本基础（即计税基础）就可以进行相应提升，这样就可以减少或消除继承人必须支付的资本利得税（如果活着的配偶出售该财产的话）——比如Facebook股票。

　　扎克伯格/普莉希拉结婚在联邦遗产税方面还有一个巨大的好处（加州没有遗产税）。只要继承人是美国公民，那么从配偶那里继承的资产是不征税的。这等于是无限的婚姻税款扣除。所以现在扎克伯格和普莉希拉可以通过彼此把自己所有财产直接（彻底）留给对方或把这些财产划入到一种叫做“婚姻信托”的特别信托基金里，来避免去世时所需缴纳的税款。

　　婚姻税款扣除并不能避免遗产税——而只能推迟。遗属配偶去世时所留下的财产就会需要缴税。

　　不过，与如果他们之前的安排继续执行时婚姻对财产的保护相比。除了留给配偶的财产（这部分是免税的）之外，现在我们可以在生前或死后向其他任何人最多免税赠与512万美元。任何超过这一数额的赠与资产都要被征收35％的税。

　　明年这整个制度可能会有所改变。除非国会在此之前采取措施，否则在今年底，现行的每人在联邦遗产及赠与税方面享受的512万美元豁免金额将自动下降至100万美元，而超过这一数额的转让税率将攀升到55％。

　　正如我之前所说，这对于未婚及已婚同性夫妇而言是一个巨大的问题。扎克伯格如果没有和普莉希拉结婚的话，那么他留给她的大部分遗产将要被征收遗产税。他通过结婚解决了这个问题。

　　黛博拉·雅各布斯（Deborah L. Jacobs）是一名律师兼记者，著有《遗产规划技巧：一本实用通俗的行动指南》。（Estate Planning Smarts: A Practical, User-Friendly, Action-Oriented Guide）

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