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2022年高级经济师财政税收专业补考真题

来源：高顿教育 2023-03-16 14:11

　　2023年高级经济师考试时间已经确定在6月18日，做真题、分析真题是高级经济师备考的重要环节。下面是2022年高级经济师财政税收专业（补考）的真题，有需要的考生请自取。

　　一、案例分析题（共3题，第1题20分，第2题25分，第3题25分）

　　（一）

　　2021年12月23日黑龙江省鹤岗市人力资源和社会保障局发布《关于取消公开招聘政府基层工作人员计划的通知》，原因是“因鹤岗市政府实施财政重整计划，财力情况发生重大变化”，人员招聘工作无法正常开展。这也意味着鹤岗市已经出现了财政资不抵债的现象，必须对财政实施重整，一时成为讨论与关注的焦点。有关财政重整计划的相关规定在国务院办公厅发的《地方政府性债务风险应急处置预案》国办函（2016）88号中做了规定。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　1.《地方政府性债务风险应急处置预案》中规定的触发启动财政重整计划的指标是什么?

　　2.实施财政重整需启动一系列“拓宽财源、优化支出结构、处置政府资产、申请上级补助、加强预算审查与管理”等措施，这些措施中具体包括哪些举措?

　　（二）

　　甲卷烟厂为一般纳税人，2022年3月业务如下：

　　（1）分期收款方式销售卷烟，取得不含税销售额1330万元，合同约定当月收50%，实际收到30%货款。

　　（2）甲提供烟叶委托乙加工烟丝，烟叶成本120万，乙厂收取加工费20万元，代垫部分辅助材料费5万元。烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。

　　（3）购买生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税额13万元。款项以银行存款支付。

　　（4）经税务机关检查发现，甲烟厂接受丙烟厂委托加工烟丝，未代扣代缴消费税。

　　（5）转让位于市区办公楼，取得不含增值税收入24000万元，2010年取得土地使用权支出6000万元，建造成本8000万元，经有资质评估公司评估重置成本16000万元。成新度折旧率60%允许抵扣税金及附加1356万元。

　　其他相关资料：烟丝消费税税率30%。

　　问题：

　　1.计算业务1的销项税额。

　　2.计算业务2乙厂应代扣代缴的消费税。

　　3.业务3写出会计分录。

　　4.业务4中乙厂未代扣代缴消费税应该承担什么法律责任？

　　5.计算业务5土地增值税允许扣除的项目金额。

　　（三）

　　甲商贸企业的资产总额为2000万元，从业人员60人，为增值税一般纳税人。2021年账面实现利润200万元，2021年有关业务资料如下：

　　（1）接受非股东企业捐赠原材料一批，取得增值税普通发票注明金额11.3万元，未做账务处理。

　　（2）按6%年利率向非关联企业支付期限为6个月的借款利息费用12万元，已知金融机构同期贷款年利率4%。

　　（3）该企业国债利息收入1万元，国债转让收入2万元，企业债券利息收入5万元。

　　（4）该企业因安全隐患问题被消防部门处以2万元行政罚款，因合同违约支付3万元违约金，企业通过省政府向目标脱贫地区捐款10万元。

　　问题：

　　1.计算甲企业2021年的会计利润。

　　2.业务2调整的应纳税所得额。

　　3.业务3调整的应纳税所得额。

　　4.业务4调整的应纳税所得额。

　　5.判断甲是否小微企业，税法依据是什么?

　　6.计算甲企业2021年应纳所得税额。

　　三、论述题（共1题，35分）

　　2022年我国经济发展环境的复杂性、严峻性、不确定性加剧，财政部部长刘昆在2月22日举行的国新办新闻发布会上表示：“2022年积极财政政策要适当靠前发力，用好政策工具箱，打提前量，早出台政策，早落地见效”。简述财政政策的概念和政策目的，阐述财政政策的工具，并结合实际分析我国2022年以来如何落实积极财政政策靠前发力。

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