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中级经济师财政税收知识汇总：税收理论

来源：高顿教育 2023-05-11 16:23

　　下面分享中级经济师财政税收知识点，考生需要掌握税收职能、税法渊源税负等内容，2023年中级经济师财政税收专业考试科目为《经济基础知识》、《财政税收专业知识和实务》。

　　中级经济师财政税收第三章知识点：税收理论

　　考点1：税收职能

　　1.财政职能：税收通过参与社会产品和国民收入的再分配,为国家取得财政收入的功能。

　　2.经济职能：为实现社会总需求与总供给的平衡,通过税收分配，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业

　　结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

　　3.监督职能：（1）通过税收的变动情况的反馈监督经济的运行，实施宏观调控。

　　（2）通过税收征管过程对纳税人的生产经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务。

　　考点2：税法渊源

　　1.正式渊源：宪法、法律、法规、部门规章、地方性法规、地方政府规章、规范性文件、自治条例和单行条

　　例、国际税收条约或协定。

　　2.非正式渊源：习惯、判例、税收通告等。（记少的）

　　考点3：税负

　　1.税负转嫁的形式

　　把消费者当作观众，把市场看作舞台，我们面向消费者，向前就是向着消费者。

　　（1）前转：纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的

　　购买者或最终消费者负担的形式。最典型和最普通的形式。

　　（2）后转：纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形

　　式。

　　（3）消转：纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，

　　自行消化。

　　（4）税收资本化：生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给

　　生产要素岀售者的一种形式。

　　2.税负转嫁的一般规律

　　（1）对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁。

　　（2）对垄断性商品课征的税较易转嫁。

　　（3）流转税较易转嫁。

　　（4）征税范围广的税种税负较易转嫁。
【公式大全】中级经济师《财政税收》公式

　　考点4：国际税收

　　1.产生原因：管辖权的重叠。

　　2.研究内容：所得税和资本利得税。

　　3.重复征税抵扣方法

　　（1）低税法：居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。

　　计算方法：国外来源所得*专门税率+本国来源所得*所得税率

　　（2）扣除法：居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用

　　在应税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

　　计算方法：（全部所得-国外已缴税款）*所得税率+国外已缴纳税款

　　（3）免税法：居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权。

　　计算方法：本国来源所得*所得税率+国外已缴纳税款

　　（4）抵免法：居住国政府对其居民国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵

　　扣。计算抵免然后比较全部所得*本国所得税率，看是否需要补税。

　　1）分国抵免

　　抵免额计算方法：全部所得*本国所得税率*（某国来源所得/全部所得）

　　2）综合抵免

　　抵免额计算方法：全部所得*本国所得税率*（国外来源所得/全部所得）

　　3）分项抵免

　　抵免额计算方法：全部所得*本国所得税率*（某项国外所得/全部所得）

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