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中级经济师《财政税收》知识点：增值税的税率

来源：高顿教育 2023-10-19 15:55

　　下面分享中级经济师《财政税收》知识点，了解税率、征收率等内容。

　　考点1：增值税的税率（1）

　　一、税率

　　1、13％：普通货物，加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务。

　　2、9％：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　3、9％：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权。

　　4、6％：其他情形。

　　5、0：出口货物，除原油、柴油、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物（目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金、白金）外。境内单位和个人发生的跨境销售服务、无形资产、不动产。

　　考点2：增值税的税率（2）

　　二、征收率

　　1、小规模纳税人的征收率为3％。

　　2、适用简易办法征税

　　（1）销售自己使用过的固定资产

　　①【一般纳税人】属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的：按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税。条件有两个：A.时间：2008年12月31日以前购入；B.区域：未纳入扩大增值税抵扣范围试点。其他时间或区域的，一律按适用税率征收增值税。

　　②【小规模纳税人】依照3%征收率减按2％征收增值税。

　　（2）销售自己使用过的非固定资产

　　①【一般纳税人】适用税率。

　　②【小规模纳税人】3％征收率。

　　（3）销售旧货【小规模纳税人和一般纳税人】按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。【注意】旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（4）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。

　　①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；

　　②建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；

　　③以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

　　④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

　　⑤自来水；⑥商品混凝土。【注意】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　（5）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税：

　　①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

　　②典当业销售死当物品。

　　③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　（6）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3％征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　（7）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

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