国际综合报告委员会（IIRC）在其网站上发布了关于综合报告（标识为“”）的两个方面：“资本”概念和“重要性”概念的“背景文件”。该等文件是预计将于2013年4月中发布的IIRC综合报告框架咨询草稿的前瞻性文件。

IIRC发布背景文件的意图在本年早些时候已有所提及，其旨在为利益相关方提供额外的背景信息以协助他们就即将发布的咨询草稿提供反馈意见。该等文件由IIRC的技术协作组（TCG）编制，且不一定反映IIRC或TCG组员所属的成员组织的观点。这两份文件亦非旨在用作权威性文件，而仅是作为相关指引和信息。因此，其概述了持续有争议的多个事项及阐述了未来发展的事项和领域。

资本

关于资本的背景文件由特许公认会计师公会（ACCA）和荷兰特许公认会计师公会（NBA）指导编制。

该文件探讨了IIRC的框架咨询草稿中包括的多项资本的概念。该背景文件很大程度上与IIRC 的2011年9月讨论文件（请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）相一致，其探讨了“代表作为组织价值创造基础的价值储备”的各类“资本”，即：金融资本、生产资本、智力资本、人力资本、社会与关系资本、及自然资本。某些此类资本在讨论文件中使用不同的术语进行描述。

该文件列出了若干学术和专业文献摘要，其定义和讨论了IIRC所考虑的每项资本，并同时汇总了讨论文件的反馈意见。同时，该文件还列举了资本间相互关联的示例，例如为向雇员提供更好培训所作的投资将减少金融资本但提高人力资本。

该背景文件提出的若干观察意见包括：

•TCG曾考虑是否应当使用术语“资源和关系”来取代“资本”，但仍支持继续使用“资本”

•多项资本概念是一个新概念且将随着时间的推移进一步发展，包括通过IIRC的试点计划（请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）

•的目的并非旨在要求对所有资本进行计量，且在某些情况下“资本的使用及其影响*4（及在某些情况下只能）以叙述形式而非通过计量数据进行报告”

•组织所使用或受其影响的资本可由组织拥有（如，知识产权）、其他方拥有，或无法在法律意义上拥有（如，获得未受污染的空气）

•对于智力资本、人力资本和社会与关系资本之间的关系仍存在争议。TCG得出结论，将这三项资本合并为一项资本并无助于了解资本模型，但确实建议对“智力资本”的描述作出若干改动

•同时还提供了对框架和其他资本概念之间差异的比较和分析，包括国际会计准则理事会（IASB）的《概念框架》及按照全球报告倡议组织（GRI）指引进行的可持续发展报告实务中的资本概念。

该背景文件提供了关于所讨论事项的有用汇总，包括建议的分类和对资本描述作出的改动。

重要性

背景文件“重要性”由美国注册会计师协会（AICPA）指导编制。

该背景文件探讨了在制定综合报告框架时所采用的重要性概念，包括以下方面：

•定义<IR >的重要性及将其与财务报告和可持续发展报告所涉及的重要性区分开来

•讨论“重要性”为何重要

•讨论中重要性确定过程的应用

•讨论综合报告中的披露考虑事项

•讨论当前形势下的潜在限制。

该文件包含下列定义：

就<IR >目的而言，如果某事项的关联性和重要性足以实质上影响金融资本提供者对组织在短期、中期和长期创造价值的能力所作的评估，则该事项被视为重要。在确定某事项是否重要时，高级管理层和治理层应考虑该事项是否对组织的战略、其业务模式、或其所使用或受其影响的一项或多项资本造成实质性影响或有可能产生实质性影响。

该定义源自综合报告的内容，即“主要针对金融资本提供方，以就其对金融资本分配的评估提供支持”，尤其是针对以更长远的眼光看待组织业绩的金融资本提供方。

该文件概述了确定某事项是否重要的过程中的三个步骤：（1）识别纳入综合报告的相关事项，（2）评估该事项的重要性，及（3）确定重要事项的优先次序。

有关“业务模式”概念的另一份文件预计将适时发布。