昨日,财政部网站挂出《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,这意味着营改增的收官之战又往前迈了一大步。之前四大行业税率确定之时,还留下了很多疑问,而此次的通知,后面附带了四个重要文件,这些文件对营改增试点的相关细则进行了详尽的阐释。
因此,这次的通知就如同一个炸弹一般,投进了本就已经波澜四起的四大行业。
那么此次细则到底对四大行业营改增的进程会产生哪些影响,而各类行业企业纳税人又该如何见招拆招呢?
在四大行业中,生活服务业是与我们普通纳税人最紧密的一个行业,为什么这么说呢,因为其所涉及的行业范围非常之广。据悉,此次生活服务业营改增所涉及到的行业包括了旅游业、各类代理服务(报关代理、记账代理等)、餐饮业、教育业、家政服务业等各类行业。
由于行业涉及面广,并且每个行业都有自身的行业特性,因此,生活服务业营改增的相关细则也比较多。生活服务业内的各类行业选适用的增值税计税方法不同,因此其税率变化也各有差异。
从通知中的细则可以看出,目前增值税的计税方法主要有两种:一般计税方法以及简易计税方法,并且小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。生活服务业中很多企业,例如美容美发、家政服务等等经营规模较小,因此,其所适用的是简易计税方法计税,而简易计税方法适用是的3%的征收率,这就意味着很多企业的税率将会从原来的5%降为现在的3%,自然企业的税负压力会得到一定的缓解。
除此之外,也有一些企业被明文规定适用一般纳税人的6%的增值税率,因此这些行业实施的是差额销售额计税方法,这其中包括旅游业、代理服务业等等。
如何确定行业的销售额,细则中也列出了一些规定。例如提供旅游服务的试点纳税人,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
对于这些企业来说,所能享受的减税程度要看进项抵扣情况,其中包括企业不动产、设备等的抵扣。因此,这些企业想要从营改增中获利更多的话,就应该尽量选择那些可以通过进项抵扣的供应商,并从自身实际业务出发,查看企业各个业务流程中,是否存在可进行抵扣的项目,从而真正从营改增的改革中获得一些减税效益。
除此之外,此前公布的《营业税改征增值税试点过度政策的规定》中,一些项目被确定免征增值税,其中包括从事学历教育的学习提供的教育服务、医疗机构提供的医疗服务、养老机构提供的养老服务等等。
由此看来,营改增改革对于整个生活服务业来说是一种大利好的状态。但是各类企业纳税人想要充分享受营改增改革带来的减税利好,还应该提早做好对财务人员的相关培训,注意调整企业组织架构和业务模式,从而实现税务利益的优化。
本文作者:张宇;来源:高顿财税学院

展开全文