今年年初，李克强总理在召开座谈会时表示，自5月1日起，全面推开四大行业（房地产业、建筑业、金融业、生活服务业）的营改增改革，此后有关四大行业的税率变更以及相关营改增细则也依次出炉。
目前，距离全面推开四大行业营改增还有半个月的时间，那么在这最后的关键时刻，企业还有这20件事情需要注意！
No.1
在生活服务业中，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过标准的则为小规模纳税人。
一般来说，企业不能直接选择纳税人身份，而是税务机关根据历史数据由地税向国税推送信息，通知纳税人去做身份认定。
No.2
采用一般计税方法时，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
No.3
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
No.4
2016年1月1日起，生活服务业中的货物运输业增值税专用发票停止发售。为方面纳税人发票使用衔接，货物运输业增值税专用发票最迟可以使用至2016年6月30日，7月1日停止使用。
No.5
根据相关的增值税政策，对于无法划分不可抵扣/可抵扣的进项税额的，应当按照收入比例计算进项税转出。
No.6
适用一般计税方方的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，*9年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
No.7
一般来说，银行、财务公司、信托公司、信用社以及其他经财政部及国家税务总局规定的纳税人，按季度缴纳增值税。
No.8
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。
No.9
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
No.10
一般来说，除了国家税务总局另有规定，一般登记为一般纳税人之后，不得转为小规模纳税人。
No.11
小规模纳税人销售、出租不动产、以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。
No.12
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
No.13
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内。
No.14
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
No.15
金融业发生诸如中间业务、押汇业务、保管箱业务等，企业发生的业务既有营业税范围的，又有增值税范围，需要分别核算。
No.16
金融服务业的主要收入都将适用于6%增值税，包括贷款服务取得的利息收入，包括手续费、佣金等在内的直接收费金融服务业，保险费收入以及金融商品转让。
No.17
旅游企业是劳动密集型企业，人力成本占总成本的比例较高，一般要占40%左右。人力成本目前是无法产生进项税进行抵扣的。
No.18
我国增值税法规中并未对坏账给予相关的增值税减免政策。但是，为金融服务业中不良贷款提供了优惠政策，对于自结息日起90天以上未收到的应收利息，贷款人暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳增值税。
No.19
纳税人接受货款服务向贷款方支付的的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
No.20
银行对贷款服务收入缴纳增值税，而非5%营业税。更重要的是，银行取得的利息收入，并不能产生进项税额供下一环节进行抵扣。
本文作者：张宇；来源：高顿财税学院

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