报考指南
一站式报考指导
问题解答:
集团子公司向母公司支付的管理费，子公司能否税前扣除？
答：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）
一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
答：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）
一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
阅读全文
版权声明:本站内容声明‘来源高顿’均为原创,未经许可,任何人或组织不得复制、转载、摘编或以其他任何形式的商业应用。
其他人还搜了 热门推荐
-
小规模纳税人偶然发生销售不动产的销售额不并入年销售额中？2019-11-27
-
农产品加计扣除比例是多少？2019-11-27
-
如何判断旅客运输发票能够抵扣进项税额？2019-11-27
-
支付给供应商的赔偿款取得专票能否抵扣进项？2019-11-27
-
现行制度对会计凭证、会计账簿的保存有什么要求呢？2019-11-27
-
租来的房子和装修费入股2019-11-27
-
福利费入账的问题？2019-11-27
-
自产品无偿赠予客户会计处理2019-11-27
-
总公司服务合同分包给分公司涉税事项 2019-11-21
-
劳务公司是否能差额缴纳增值税？ 2019-11-21
-
被吸收合并公司是否需要清税？ 2019-11-21
-
合伙企业投资有限公司的股息红利是按 20%缴个税吗 2019-11-21
-
金融租赁公司计提的坏账准备金能否税前扣除？ 2019-11-25
-
全资子公司办理注销所得税的问题如何处理？ 2019-11-25
-
广告公司的哪些广告收入需要缴纳缴纳文化建设事业费？ 2019-11-27
-
分公司是否享受高新技术优惠 2019-11-27
