企业转让限售股和二级市场上购买的股票的涉税

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李新浩
李新浩
硕士

高顿研究院

问题解答:
A、限售股和二级市场上购买的股票都属于有价证券,根据财税[2016]36 号文附件一的相关规定,企业转让限售股和二级市场上购买的股票按金融商品转让,以卖出价扣除买入价后的余额为销售额,缴纳 6%税率的增值税。另外,企业转让限售股和二级市场上购买的股票,以转让收入扣除股票原值和合理税费后的余额为转让所得,缴纳企业所得税。

B、根据财税[2016]36 号文附件二的相关规定:“金融商品转让,不得开具增值税专用发票。”所以,企业转让限售股和二级市场上购买的股票,其进项是不可以抵扣的。

__________

相关规定:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36 号)

附件 1:营业税改征增值税试点实施办法

4、金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

附件 2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后 36 个月内不得变更。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
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