关于场地租赁承担的水电费企业所得税税前扣除

来源:高顿网校 企业所得税
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李新浩
李新浩
硕士

高顿研究院

问题解答:
  贵司承租商铺,相关的水电费,可以与其他的商铺按照分摊的方式进行扣除。而按照国家税务总局公告2018年第28号公告第八条和第十九条,出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

  综上,贵司可以就以出租人开具的分摊协议、水电账单、收据等其他外部凭证作为税前扣除凭证来税前扣除。

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  相关规定:

  《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

  第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

  第十九条企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
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