问题解答:
贵司将设备与人一并出租,属于贵司提供了建筑服务,应当适用 9%税率。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36 号附:《销售服务、无形资产、不动产注释》第六项第(5)点的规定,租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务。按照标的物的不同,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
另,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定,纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为 17%。(已修改为 13%)
可见,对于提供设备租赁,我们理解属于有形动产租赁,适用 13%税率。但是,根据《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140 号)第十六条规定,纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税,税率为 9%。
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