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　　资产负债表分析[掌握]:
　　1.资产负债表的构成
　　资产负债表是反映借款人在某一特定日期财务状况的财务报表。资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容：
资产资产是借款人拥有或可控制的能以货币计量的经济资源
①流动资产流动资产是指一年内或在一个营业周期内变现或者耗用的资产。它包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货、待摊费用等项目。
②非流动资产借款人在一年内不能变现的那部分资产称做非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形及递延资产和其他长期资产等。
负债负债是指借款人承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务，可分为流动负债和长期负债
①流动负债流动负债是借款人在生产经营过程中应付给他人的资金，是借款人承担的应在一年或在一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费、应付利润、其他应付款和预提费用等。
②长期负债长期负债包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等。长期负债指借款人为增添设备、购置房地产等扩大经营规模的活动通过举债或发行债券而筹集的资金。
所有者权益所有者权益代表投资者对净资产的所有权。净资产是借款人全部资产减去全部负债的净额。
它由两部分组成：一部分是投资者投入的资本金；另一部分是在生产经营过程中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
　　【例题•单项选择题】资本公积金不包括(      )。
　　A.股本溢价B.法定财产重估
　　C.接受捐赠的资产价值D.法定盈余公积
　　答案:D
　　解析:资本公积金包括股本溢价、法定财产重估和接受捐赠的资产价值等。不包括选项D中的“法定盈余公积”。法定盈余公积属于盈余公积金的范围。所以，选项D符合题意。
　　2.资产结构分析
　　资产结构是指各项资产占总资产的比重。
　　资产结构分析是指通过计算各项资产占总资产的比重，来分析判断借款人资产分配的合理性。
　　3.资金结构分析
　　(1)借款人的全部资金来源于两个方面：一是借人资金，包括流动负债和长期负债;二是自有资金，
　　(2)借款人资金来源结构状况直接影响其偿债能力。
　　(3)借款人的资金结构应与资产转换周期相适应。
　　如借款人属季节性生产企业或贸易企业，由于其资产转换周期变化较大，所以在经营活动繁忙时期就会对短期资金有很大的需求;
　　如借款人属稳定的生产制造企业，那么其资产转换周期较长而稳定，因而其融资需求更多的是稳定的长期资金。
　　(4)借款人合理的资金结构指资金不仅要从总额上可以满足经营活动的需要，适应资产转换周期，并且资金的搭配即短期负债、长期负债及所有者权益三者的比例也要适当，这样才能以最小的资金成本取得*5的收益。，
　　(5)从理论上看，a1资金结构是指企业权益资本净利润率*6，企业价值*5而综合成本最低时的资金结构。
　　4.资金结构合理的判断：
　　(1)资产负债表结构
　　从资产负债表的合理结构来看，长期资产应由长期资金和所有者权益支持，短期资产则由短期资金支持。对短期资产不全由短期资金支持，长期资产也不全由长期资金支持的情况，如果处理不善，就会出现问题。
　　(2)经营风险水平
　　经营风险从广义上是指企业控制和管理的全部资产的不确定性。
　　借款人的资金来源中，所有者权益的数额至少应能弥补其资产变现时可能发生的损失。
　　【例题•单项选择题】以下关于借款人资金结构表述正确的是(      )。
　　A.资金结构不合理，经济基础较虚弱，抵御风险的能力较差，偿债能力也就会低下
　　B.季节性生产企业或贸易企业资产转换周期变化较大，对长期资金有很大的需求
　　C.生产制造企业资产转换周期较长且稳定，更多需要的是短期资金
　　D.企业总资产利润率高于长期债务成本时，应该降低长期债务比重
　　答案：A
　　解析：如果资金结构不合理，借款人的经济基础就较薄弱，抵御风险的能力就较差，其偿债能力也就会低下。因此，资金结构分析应是贷款决策中财务分析的一项重要内容。借款人的资金结构应与资产转换周期相适应。季节性生产企业或贸易企业，由于资产转换周期变化较大，在经营活动繁忙时期就会对短期资金有很大的需求;稳定的生产制造企业，由于资产转换周期较长且稳定，其融资需求更多的是稳定的长期资金。当企业总资产利润率高于长期债务成本时，加大长期债务可使企业获得财务杠杆收益，从而提高企业权益资本收益率。因此，只有选项A的叙述是正确的。

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