2015银行从业《风险管理》知识点串讲：外部审计与信息披露
　　（1）外部审计有利于提高信息披露质量
　　当前，我国商业银行信息披露主要存在以下问题：
　　①信息披露内容不全面。年报是我国商业银行披露信息的主要载体。除上市银行外，其他银行的年报向社会披露信息的范围较窄，一般存款人和其他利益相关人基本上看不到银行的年报。同时，各商业银行信息披露的内容、方式、程序也不够规范。
　　②风险信息披露不充分。风险信息披露是我国商业银行信息披露最为薄弱的部分，通常只披露资本充足率指标，缺少更为细化的有关资本构成和资本扣除等指标，缺乏市场风险、操作风险对应的资本要求等信息。
　　③表外业务信息披露不充分。目前，我国商业银行对表外业务的风险管理尚不完善。从已上市银行的信息披露情况看，大多只披露了表外业务的种类、到期日及期初期末余额等方面的信息，而对表外业务风险未作具体披露，缺乏非财务信息和公允价值等方面的信息，严重影响了信息使用者对表外业务的理解。
　　④信息披露监控机制仍需进一步完善。
　　正是由于上述问题的存在，市场参与者难以及时获得诸如银行财务状况、经营战略、风险管理能力、收益等方面的可靠信息，无法判断哪些银行风险较低，或要求风险较高的银行提供更高的收益。
　　（2）信息披露对外部审计的影响
　　透明的信息披露有利于提高审计效率、降低审计风险。它对外部审计的影响表现在以下方面：
　　①它是消除信息不对称及降低代理成本的最有效途径，是公司治理机制的重要组成部分；
　　②它能降低审计人员发表不恰当审计意见的可能性，减少企业经营者与所有者的信息不对称，从而降低审计风险；
　　③它能强化外部市场对经营者行为的约束，以及对经营者的制约，从而优化审计环境；
　　④它将企业及企业经营者的行为充分“暴露”在会计报表相关使用者面前，能够促进经营者形成有效的自我约束；
　　⑤它使得投资、债券等市场运行基础更加稳固，有效性提高，同时促使企业和经营者的行为更加规范，审计风险得以降低。

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