一、概念、条件:以公允价值计量,且其变动计入当期损益,准备近期出售。
 
  二、账务处理:
  1、购进
  借:交易性金融资产——成本 (公允价值)
  投资收益 (相关交易费用)
  应收股利 (包含的已宣告尚未发放的现金股利)
  应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
  贷:银行存款 (实际支付金额)
 
  2、持有期间,应收利息或股利
  借:应收股利(或应收利息)
  贷:投资收益
 
  3、资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于账面余额
  借:交易性金融资产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
  低于时做相反分录
 
  4、处置
  借:银行存款
  贷:公允价值变动——成本
  ——公允价值变动
  投资收益(或借方)
  同时,将公允价值变动损益结转到正式损益
  借:公允价值变动损益
  贷:投资收益
  或做相反分录

 
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