证券交易基础知识考前冲刺：第六章第八节证券营业部的财务管理

　　考生首先要掌握证券营业部建立财务管理制度的根本目的在于：保证证券营业部财务活动正常有序地进行，进一步规范会计核算，发挥会计的核算、监督、管理作用；保障投资者资金、证券的完整、安全。
　　（一）财务会计系统控制的主要内容
　　1．财务会计制度建设；
　　2．管理体制与岗位制约；
　　3．会计核算与监督；
　　4．财务收支与费用管理；
　　5．会计档案和重要凭证管理；
　　6．财产登记与保管。
　　（二）财务管理的基本要求
　　1．遵守国家有关法律、法规、方针政策，严格执行国家有关部门制定的金融证券、财政、税务等政策和财务规章制度，为证券营业部的持续、规范发展把好财务关。
　　2．做好财务管理的基础工作，严格执行会计核算制度，真实、客观地反映证券营业部的经营状况，及时、完整地提供财务信息，提高会计工作质量和财务管理整体水平。
　　3．证券营业部应建立健全营业部的财务管理规定、实施细则等。以控制成本、提高效益、实现价值*5化为中心，规范经营，防范风险，提高财务管理水平。
　　（三）营业部财务管理的主要内容
　　证券营业部财务管理的主要内容是反映和监督证券交易活动中对资金、证券的收付，加强自有银行存款和客户银行存款的管理，管好、用好自有资金，保证投资者资金、证券的完整、安全，保障所有者和投资者合法权益，增加收入、降低成本费用，提高经济效益，依法计算和缴纳国家税收。具体包括六个子系统：
　　1．计划控制管理；
　　2．资金管理；
　　3．资产管理；
　　4．成本费用管理；
　　5．收入管理；
　　6．业绩评估报告及评价管理。
　　（四）资金管理
　　1．证券营业部资金管理的基本要求。
　　（1）坚持资金营运安全性、流动性、效益性相统一的经营原则，强化资金的集中统一管理制度。
　　（2）严格资金业务的授权批准制度，强化重大资金集体决策制度。
　　（3）健全资金业务的风险评估和监测制度，严格控制资金的流动性风险，日常头寸调度外的每笔资金业务在使用前需进行严格的风险收益评估，各项资金比例严格控制在公司可承受风险的范围之内。
　　（4）建立科学的资金管理绩效评价制度，严格考核资金循环的成本与效益。
　　2．自有资金管理。
　　（1）对上级公司拨人的营运资金，证券营业部应正确核算其运行状况，并及时提供会计资料，力求其保值增值。对于这部分资金的占用，证券营业部应当向公司计付利息。拨人的营运资金应至少足以支付场地租金、设备购置、席位费等基本开支。为避免证券营业部高负债经营和挪用客户交易结算资金，上级公司应足额划人营运资金，并不得在验资后抽逃。
　　（2）专用基金的提取必须严格按核定的比例提取，既不能任意多提也不能随意少提；在使用上，应贯彻先提后用、量人为出的原则，按规定用途有计划地使用。
　　3．客户交易结算资金管理。
　　客户资金是指投资者为进行证券的买卖而事先存放于其在证券营业部所开设的资金专户中的资金。客户交易结算资金包括：
　　（1）客户为保证足额交收而存人的资金；
　　（2）出售有价证券所得到的所有款项（减去经纪佣金和其他正当费用）；
　　（3）持有证券所获利的股息、现金股利、债券利息；
　　（4）上述资金获得的利息；
　　（5）证监会认定的其他资金。
　　对客户交易结算资金的管理，营业部应遵循下列原则：
　　（1）证券营业部必须将客户交易结算资金全额存人具有从事证券交易结算资金存管业务资格的商业银行，单独立户管理。严禁挪用客户交易结算资金。
　　（2）证券营业部应当在证券公司所确定的存管银行设在当地的分支机构开立客户交易结算资金专用存款账户。
　　（3）客户交易结算资金只能用于客户的证券交易结算和客户提款。
　　（4）客户交易结算资金只能在客户交易结算资金专用存款账户和清算备付金账户之间划转，但客户提款，证券机构将收取客户的费用转入自有资金专用存款账户等业务除外。
　　（5）证券公司应当对客户交易结算资金集中统一管理，证券营业部收到的客户交易结算资金，除留足日常备付的部分外，应当交由证券公司管理。
　　（6）严禁证券公司在自有资金账户和客户交易结算资金专用存款账户之间直接划转资金。证券营业部自有资金与客户交易结算资金之间的往来结算事项，只能通过存放公司资金进行结转。
　　（7）证券营业部存管银行的客户交易结算资金专用存款账户可以单向划人结算公司开立的客户清算备付金账户，但不能反向划出。
　　为便于考生掌握，以下表列示管理制度。
　　表 客户资金和证券管理制度

管理制度	主要内容
分账管理	证券营业部应为每一个委托其买卖证券的投资者开立资金账户，客户存入的资金，证券营业部应及时存人指定银行的信托账户，证券营业部应将客户资金与自有资金严格分开，实行分账管理，严禁挤占、挪用客户资金
计息	对于客户存人其资金账户中的资金，营业部应根据其资金余额以银行活期利率予以计息。一般一年两次(年中、年末各一次)，利息自动转入客户的资金账户
对账	为确保客户资金的安全，营业部应定期进行客户资金的对账。对账方式可根据营业部及投资者实际情况而定，既可实行内部对账，即银行信托账户(清算账户)中客户资金余额与营业部客户资金账户余额核对，也可采取证券营业部与客户核对的办法
严禁信用交易	证券营业部接受客户委托买人证券必须以客户资金账户上实有的资金支付，不得为客户融资交易。证券公司接受委托卖出证券必须是客户证券账户上实有的证券，不得为客户融券交易
存取款自由	证券营业部不得以任何理由拒绝客户的取款要求或无故延迟取款时间，在存取款过程中，证券营业部应严格执行国家现金管理规定，避免出现套现行为。

　　（五）固定资产管理
　　1．固定资产的定义及分类。
　　固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
　　（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
　　（2）使用年限超过1年；
　　（3）单位价值较高。
　　证券营业部的固定资产按其实物形态或经济性质可分为：
　　（1）房屋及建筑物；
　　（2）机器设备；
　　（3）运输工具；
　　（4）其他固定资产。
　　2．固定资产的管理原则。
　　证券营业部固定资产实物管理应当遵循财务分管、价值管理和实物管理相分离的原则。
　　（1）固定资产账务核算部门不得管理实物，实物管理部门不得经管其财务核算；
　　（2）财务部门负责固定资产的价值管理，确保固定资产的核算真实、准确；
　　（3）行政部门负责固定资产的实物管理，确保固定资产安全、完整；
　　（4）固定资产的使用部门负责固定资产的保管与维护。　　3．固定资产的核算与管理。
　　（1）证券营业部取得固定资产时，应按取得时的成本人账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必需的支出。
　　（2）由于固定资产在使用过程中具有使用价值与价值相分离的特点，因此，证券营业部必须正确反映固定资产的价值转移过程，合理计提固定资产的折旧。
　　（3）营业部应当定期或至少每年实地盘点固定资产一次，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应及时查明原因并按规定进行处理，及时上报，以正确反映营业部固定资产的实际状况。
　　（4）期末，证券营业部应对固定资产的减值作出判断。固定资产的减值，是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。证券营业部应当按照固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。
　　（六）长期待摊费用管理
　　1．长期待摊费用，是指证券营业部已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租人固定资产的改良支出等。
　　2．证券营业部对长期待摊费用应进行单独核算，不同的费用项目应根据具体情况分期进行摊销。
　　（1）租人固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
　　（2）证券营业部筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费以及不计人固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出，首先在长期待摊费用中进行归集，待营业部开始经营当月起一次计人开始经营当月的损益。
　　（3）其他长期待摊费用应当在收益期内平均摊销。
　　（4）证券营业部的财务部门应当会同其他部门对长期待摊费用项目进行经常性的检查，若发现长期待摊费用项目不能使以后会计期间获利收益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
　　（七）成本费用管理
　　1．证券营业部的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括手续费支出、利息支出、金融企业往来支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、其他业务支出等营业支出，以及营业税金及附加和营业外支出。
　　2．证券营业部的营业费用，是指在业务经营及管理工作中发生的费用，是证券营业部提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括职工工资、职工福利费、劳动保护费、安全防卫费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、固定资产折旧费、租赁费、会议费、咨询费等项目。
　　3．证券营业部在经营过程中所发生的各项成本费用，应当以实际发生数核算。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，应计人本期成本费用；凡已支出而应当由本期和以后各项负担的费用，应当分期摊人成本费用。
　　4．成本费用的管理原则是：
　　（1）凡是国家政策、法规、制度或行业规章规定有计提或列支比例的成本费用项目，必须按比例计提、列支和控制。
　　（2）证券营业部的各项成本费用应当按照其性质和规定项目进行列支。
　　（3）根据国家财税制度和财经纪律，证券营业部应当严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法，明确费用开支的控制、审核、审批等程序和权限，坚决避免重大财务支出由一个部门、一个主管、一支笔全权决定。
　　（4）证券营业部应当准确、及时组织成本费用核算。
　　（5）财务制度规定不得计人成本费用的开支，证券营业部不得巧立名目在费用中列支。
　　（八）收入及利润分配管理
　　1 营业部的收入，是指营业部在提供证券交易等金融服务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人，包括手续费收入、利息收入、金融企业往来收入、买人返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入等营业收入，以及投资收益和营业外收入。证券营业部的利润，是指营业部在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。
　　2．证券营业部收入的管理应遵循下列原则：
　　（1）证券营业部的各项收入要按照规定分别列人有关收入项目，不得截流、调节或挪作他用。
　　（2）证券营业部要根据权责发生制原则，将应计收入计人营业收入，不得随意调节收入的人账期间。
　　（3）证券营业部发生少收或多收收入时，要积极查找原因，由有关经办人员提供凭据，并经有关主管人员批准后，进行补收入账或退还。
　　（4）证券营业部应严格禁止以各种名义坐支收入或私分收入。
　　3．证券营业部是证券公司的全资附属分支机构，是非独立核算单位。因此，营业部当期缴纳所得税后的利润一般都全额上划总公司，由总公司负责利润分配管理。其利润分配顺序为：
　　（1）弥补公司以前年度的亏损。
　　（2）提取一般风险准备。一般风险准备按不低于税后利润10％的比例提取；累计达到注册资本的50％时，可不再提取。证券公司提取的一般风险准备，主要用于弥补亏损，不能用于其他分配。
　　（3）提取法定盈余公积金。法定盈余公积按税后利润10％的比例提取，累计达到注册资本的50％时，可不再提取。
　　（4）提取公益金。公益金按税后利润5％—10％的比例提取，用于公司集体福利设施的支出。
　　（5）向投资者分配利润。
　　（九）财务报告及财务评价
　　1．财务报告的主要内容。
　　财务报告是反映证券营业部财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。
　　财务报表主要包括：损益明细表、固定资产明细表、业务量、机构、人员情况表、税利解缴情况表等。
　　财务情况说明书主要包括以下内容：
　　（1）资产负债情况。本会计期间资产负债总量，增减量、结构、质量情况、增减变化原因。
　　（2）财务收支情况。本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况及原因。
　　（3）经营效益情况。本会计期间资产收益、负债成本情况及原因。
　　（4）利润的实现及分配和税金的缴纳情况。
　　2．证券营业部编制财务报告应当保证其真实性、完整性、及时性。证券营业部应当按月、季、年编制并报送财务报告。证券营业部的负责人应当对财务报告的真实性、准确性和完整性负责。
　　3．财务评价。证券营业部的财务评价要从经营状况和经营成果两个方面进行总结、评价和考核。
　　（1）证券营业部主要的经营状况指标有：
　　资产负债率：（负债期末余额÷资产期末余额）X100％
　　权益负债率＝（所有者权益期末余额÷负债期末余额）X100％
　　流动比率：（流动资产期末余额÷流动负债期末余额）X100％
　　固定资本比例＝[（固定资产期末净值+期末在建工程）÷实收营运资金]X 100％
　　（2）证券营业部主要的经营成果指标有：
　　净资产收益率=（净利润÷净资产平均余额）X100％
　　资产利润率=[净利润÷（资产期初余额+资产期末余额） X 100％
　　人均利润=净利润÷年平均人数
　　费用率＝（营业费用÷收入）X100％
　　成本率＝（成本÷收人）X100％
　　利润率＝（净利润÷收入）X100％
　　4．证券营业部进行财务评价，应当充分应用财务分析各种方法。主要有对比分析法、因素分析法和趋势分析法。