根据规定，自2003年3月1日起，纳税人取得专用发票必须自开具之日起90日内到税务机关认证，否则 不予抵扣进项税额。纳税人取得专用发票不及时，超过了90天的认证期，因为知道已不允许抵扣，税额又 不大，所以既没有认证，也没有向销货方退换票，而是直接全额记入了相关会计科目。这种情况，同样不 涉及帐务调整，属于正常滞留。但应当提示纳税人注意发票抵扣的认证期限，及时取得专用发票及时进行 认证、抵扣；对超过认证期的发票要提醒纳税人到销货方退换发票、重新取得认证、抵扣资格，以减少纳 税人税款抵扣的损失，同时减少发票滞留。
 
　　还有一种情况是，纳税人对已过认证期无法认证的发票，一方面未认证造成滞留，同时又擅自抵扣了税 款。对这种情况，如果是纳税人自查发现、自行调整帐簿，允许其只作进项税额转出；如果是税务机关检 查发现，还应当加收滞纳金、罚款，作偷税处理。具体帐务处理时，如果购进货物未参与产品生产、仍然 在企业库存，则：
 
　　借：原材料
 
　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）（自查）
 
　　或贷：应交税金—增值税检查调整（税务机关检查发现）
 
　　如果购进货物已参与产品生产并在2005年售出，则应
 
　　借：以前年度损益调整
 
　　贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）（自查）
 
　　或贷：应交税金—增值税检查调整（税务机关检查发现）
 
　　纳税申报时，如果是自行检查调整，将进项税额加计填入纳税申报表第14栏“进项税额转出”本月数和附 表二第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”栏；如果是税务机关检查发现，将其加计填写在主表第14栏“ 进项税额转出”本月数和附表二第19栏“纳税检查调减进项税额”栏。

 
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