1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
 
　　A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
 
　　B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
 
　　C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
 
　　D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】根据CSA第1101号第九条：注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
 
　　2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
 
　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
 
　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制
 
　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
 
　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
 
　　【答案】AD
 
　　【解析】审计的固有限制除了源于财务报告的编制性质、审计程序的性质和审计成本三个主要方面的限制外，还有诸如：舞弊或管理层串通舞弊、关联方及其交易的完整性、无法持续经营的影响因素等。选项AD正确。
 
　　3.在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
 
　　A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
 
　　B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
 
　　C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
 
　　D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
 
　　【答案】ABC
 
　　【解析】选项D不恰当，注册会计师实施风险评估程序时需要运用职业判断，其目的是为了恰当评估重大错报风险;重大错报风险是财务报表审计前已经存在的，注册会计师只能识别但不能直接降低;但是，如果注册会计师对财务报表重大错报风险评估为高水平，则应当通过合理设计和有效实施实质性审计程序，降低检查风险;注册会计师通过降低检查风险确保审计风险控制在可接受的低水平，确保能够合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
 
　　(二)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
 
　　4.在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。
 
　　A.财务报表整体的重要性
 
　　B.实际执行的重要性
 
　　C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
 
　　D.明显微小错报的临界值
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】以上均属于注册会计师在运用重要性概念时应考虑的因素。
 
　　5.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
 
　　A.财务报表整体的重要性
 
　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
 
　　C.实施风险评估程序的结果
 
　　D.甲公司管理层和治理层的期望值
 
　　【答案】ABC
 
　　【解析】选项D不恰当。注册会计师除了需要考虑选项ABC的因素，还需要考虑的是注册会计师根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。但是，如果注册会计师与管理层、治理层沟通过程中，管理层、治理层特别向注册会计师提出他们关注和重视某些账户余额或事项的错报，这些关注可能影响注册会计师对实际重要性水平高低的考虑。

 
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