Blackmore公司CEO在今年希望改进自身的预算，她邀请了下属部门的经理对各部门的商业活动的合理性进行了分析和评估，并且准备按照优先级来分配财务资源。为了更好地确定企业的成本标准，她也和下属进行了周密的商讨，以便更好地进行预算的编制。销售部门确定了今年的销售数量为20000个单位，公司年初存货为1000单位，但是200个单位产品已经过期，CEO同时希望企业的年底存货要保证有1200个单位。Blackmore的企业质检非常严格，一般情况下，生产产品的8%都无法通过质检，要按照废物处理。该公司的成品每单位需要2公斤原材料和3个小时的人工。在库房中，有5000公斤的原材料。在年底，由于原材料需要更新，Blackmore不准备保留任何原材料的存货。
1、Blackmore今年的预算改进采取的是什么预算方式，优点和缺点各有什么？
2、在确定成本标准的时候，Blackmore采取的什么方式？通常来说，成本标准
能通过什么方式来获得？
3、请计算当年的生产预算是多少？
4、请计算当年的原材料生产投入预算和人工投入预算。
试题解析：
1、Blackmore今年的预算改进采取的是什么预算方式，优点和缺点各有什么？
符合增量预算，增量预算法的特点：
优点:编制速度快并且费用低，而且能够利用历史的良好经验和基础。
缺点：历史中的错误和不利内容都无法排除，并且容易导致预算松弛。
针对第二问：在确定成本标准的时候，Blackmore采取的什么方式？通常来说，成本标准能通过什么方式来获得？
成本标准的确立，是企业进行静态预算和弹性预算的基础。成本标准的确立，大家应当记牢有两种方式，一种叫权威式，一种叫参与式。在题目中，因为上下级有谈论，故此是参与式。权威式和参与式的不同点在于，权威式的标准确立比较快，费用比较低，但是标准未必能被下级接受。而参与式的标准确立比较慢，费用比较高，但是下级因为参与，比较容易接受。
此外，成本标准的来源有有四种方式：作业分析法（或者叫工业工程法），历史数据法，市场反馈法和标杆分析法。这四种方式大家也要牢记。作业分析法是最可靠的成本标准来源。
针对第三问，请计算当年的生产预算是多少？
生产预算的计算，大家应当非常纯熟。由于企业一般来说是以销定产，故此，生产预算=销售预算+期末库存-期初库存。关于期末库存=销售预算一定比例的
解题思路，请大家参考讲义PPT。除了这类计算以外,IMA会继续在期末库存和期初库存方面做文章。故此，期末和期初库存的变化要特别注意。该题目的期初存货有200个已经过期，证明不能再用。而期末存货要保证1200个单位，而且8%生产的产品不能通过质检，这样就要求生产得多些，以便于质检完成后，能留下产品销售并且进入存货。
故此：
期初库存为1000-200=800
销售量为20000个，该部分需要多生产才能通过质检后销售出去期末库存为1200个，因为比期初多了400，故此这400个需要多生产才能通过质检销售出去。
（20000+400）/(1-0.08）=22174个。
针对第四问，请计算当年的原材料生产投入预算和人工投入预算。该题目要求计算的是原材料生产投入预算。请注意：原材料投入预算和采购预算是两个概念，原材料投入预算就是生产所需原材料的数量。该题目中原材料的投入为221739*2=443478公斤，人工投入为22174*3=66522公斤。
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