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《高级会计师》考点：行政事业单位单位层面内部控制

来源： 高顿网校 2015-08-13
【高顿小编】精心整编的2015年《高级会计师》热门考点：
【“行政事业单位单位层面内部控制”相关知识点】
1.建立内部控制的组织架构
2.建立内部控制的工作机制
3.对内部控制关键岗位工作人员的要求
4.编报财务信息的要求
5.运用现代科技手段加强内部控制
【重点精讲】：行政事业单位单位层面内部控制
（一）建立内部控制的组织框架
单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作：
（1）建立财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门或者岗位之间的沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位在内部控制的作用；
（2）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门在内部控制中的作用。
（二）建立内部控制的工作机制
1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制
既要服从本单位“三定”规定的要求，在现有编制内按照内控的要求设计工作机制，又可以从经济活动的特点出发，建立联合工作机制。
“三定”:部门主要职责、机构设置和人员编制
2.建立健全议事决策机制：制度、方式、记录、追踪
3.建立健全内部控制关键岗位责任制
（1）明确岗位职责及分工。
（2）科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
（3）以书面形式（岗位责任书或其他相关文件）规定内部控制关键岗位的专业能力和职业道德要求。
（4）实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期
（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求
对内部控制关键岗位工作人员的要求当做到以下两点：
*9，把好人员入口关，确保相关人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力；
第二，切实加强员工业务培训和职业道德教育，不断提升员工的素质。
（四）编报财务信息的要求
（1）严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备。
（2）落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离。
（3）加强会计基础工作管理，完善财务管理制度。
（4）按法定要求编制和提供财务信息。
（5）建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。
（五）运用现代科技手段加强内部控制
单位应当积极推进信息化建设，对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素。
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