《高级会计师》考点：单位业务层面内部控制

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主要风险

（1）没有编制采购预算和计划，政府采购预算和计划编制不合理，可能导致采购失败或者资金、资产浪费的风险；
（2）政府采购活动不规范，在招标中存在舞弊行为，可能导致单位被提起诉讼或受到处罚、采购的产品价高质次、单位资金损失的风险；
（3）采购验收不规范，付款审核不严格，可能导致实际接收产品与采购合同约定有差异、资金损失或单位信用受损的风险；
（4）采购业务相关档案保管不善，可能导致采购业务无效、责任不清等风险

关键控制环节及控制措施

（1）合理设置政府采购业务管理机构和岗位。单位一般情况下应当设置政府采购业务决策机构（如成立政府采购领导小组）、政府采购业务实施机构（包括政府采购归口部门、财会部门以及相关业务部门等），并在政府采购业务岗位设置上确保不相容岗位相互分离。
（2）采购预算与计划管理：按照“先预算、后计划、再采购”的工作原则，根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划，实现预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付。
（3）采购活动管理：对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。
（4）采购项目验收管理：根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。
（5）质疑投诉答复管理：指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。
（6）采购业务记录控制：妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。 
（7）涉密采购项目管理：规范涉密项目的认定标准和程序。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款