《高级会计师》考点：行政事业单位业务层面内部控制 5

相关内容

主要风险

（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审核审批不严、盲目上马，可能导致建设项目难以实现预期目标甚至导致项目失败；违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位违纪；
（2）违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或者单位违纪；
（3）项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险；
（4）招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规、中标人实际难以胜任等风险；
（5）项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险；
（6）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险；
（7）竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患；
（8）虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工决算失真等风险；
（9）建设项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时结转入账，可能导致存在账外资产等风险。

关键控控制环节及制措施

（1）立项、设计与概预算控制：
①对项目建议和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。建设项目应当经单位领导班子集体研究决定，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。
②择优选取具有相应资质的设计单位，并签订合同；
③建立与建设项目相关的审核机制，项目建议书、可行性研究报告、设计方案、概预算等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见；
（2）招标控制：依据国家有关规定组织建设项目招标工作；
（3）工程价款支付控制：按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用；
（4）工程变更控制：经批准的投资概算是工程投资的*6限额，未经批准，不得调整和突破。如需调整投资概算，应当按国家有关规定报经批准；
（5）项目记录控制：加强对建设项目档案的管理；
（6）竣工验收控制：按照规定的时限及时办理竣工决算