增值税纳税申报表中免抵退应退税额栏如何填报？

问：增值税报表中第15栏的免抵退应退税额应填上期税务机关审核的数据，还是本期计算的应退税额？
答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明
（二十九）第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
根据上述规定，第15栏应该填写税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
再问：税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。 是指本期还是上期？
再答：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第四条生产企业出口货物免抵退税的申报中规定：
（一）申报程序和期限
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
（二）申报资料
1.企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
（1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见附件4）；
（2）主管税务机关要求提供的其他资料。
根据上述规定，增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”需要按照主管税务部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。也就是说，第15栏填列的是税务机关当期审批的，实际为上期计算的应退税额。举例说明如下：
企业申报所属期20147月的免抵退税申报资料应退税额50万元，企业于8月15日前申报，主管税务部门须于8月31日前审核通过，将免抵退税汇总表退给企业。企业于9月15日前进行所属期2014年8月的增值税纳税申报时，增值税纳税申报表主表“免抵退税应退税额”填写所属期2014年7月的免抵退税汇总表上的当期应退税额50万元。