自产卷烟用于业务接待如何确定应纳税所得额？

问：自产卷烟用于业务接待该如何确认应纳所得税额？比如市场公允价值是120元，成本30元，视同销售缴纳的增值税是20.4元、消费税及附加75.26元，该如何确认对所得税的影响，请列出计算过程？
答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（二）用于交际应酬；
第三条规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
1、企业会计处理：
借：管理费用——业务招待费
50.4
贷：库存商品
30
应交税费——应交增值税（销项税额）
20.4
借：营业税金与附加
75.26
贷：应交税费——应交消费税
75.26。
对会计利润影响：-50.4-75.26=-125.66
2、涉及以下纳税调整，假定会计上列支的“管理费用——业务招待费”50.4的60%即30.24，不超过当年销售（营业）收入的5‰。
附表三：
2行视同销售收入（填写附表一）第3列调增金额 120
21行视同销售成本（填写附表二）第4列调减金额 30
26行 6.业务招待费 第1列账载金额 50.4 第2列税收金额30.24
第3列调增金额20.16。
调整后该事项对应纳税所得额的影响：
-125.66+（120-30）+20.16=-15.5。