分支机构营业收入较少引起预缴比例偏低是否需要调整？

问：关于跨地区经营的总分机构所得税分配比例表，如果某分支机构在今年年初或者去年后半年才成立，上年的财务信息不全（去年的业务不多，基本上从今年才开始有业务），如何计算今年预缴的分配比例？
答：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
因此，新公司如在2013年年初设立，在预缴2013年企业所得税时，该机构可根据上项规定，不就地预缴，也就是说不需要报送分配比例表。如新公司是2012年下半年成立，就不属于当年新成立公司，如符合规定中跨地区的分支机构，则需要在经营所在地预缴2013年企业所得税。
再问：如果分支机构是去年12月份成立，去年基本没什么业务如何计算分摊比例？如果按销售收入来分摊今年预缴的所得税会很少，造成和今年的实际业务收入不匹配？
再答：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十四条规定，分支机构按以下公式计算分摊税款：
所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
第十五条规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
计算公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30
分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。
第十六条规定，总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。
根据上述规定，可以看到，总机构计算分支机构应分摊预缴的企业所得税时，营业收入、工资及资产总额均采用分支机构上年三因素金额，而营业收入仅为其中一个因素。