进口货物发生的相关税费如何做账？

问：我公司是一家销售进口红酒的企业，有几个品种，日常业务需缴纳消费税、关税、增值税，另外还需支付运费、保险费等其他费用，请问：
（1）上述费用是否都要计入存货成本？
（2）如何将上述费用在几种红酒中成本中分摊？目前我公司采用月末加权平均法计得发货成本。
（3）成本如何结转？
（4）在运输过程中发生的破损如何进行账务处理？
答：（1）《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定：
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应交税费
三、应交增值税的主要账务处理。
（一）企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
《企业会计准则第1号——存货》应用指南*9条规定，本准则第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。
根据上述规定，你公司进口红酒缴纳的增值税，若你公司为一般纳税人，不计入红酒成本，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。若你公司为小规模纳税人，直接计入红酒成本。
进口红酒缴纳的消费税、关税直接计入红酒的成本。根据税收缴纳书列明的红酒编码计入对应红酒科目。
进口红酒的运费、保险费等进货费用，应计入存货成本，也可以先进行归集，期末根据红酒库存销售情况进行分摊。如果进货费用金额较小，直接计入当期损益。
（2）采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的运输途中的损耗应计入采购成本外，应区别不同情况进行会计处理：
①从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，应冲减所购物资的采购成本。
②因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，暂作为待处理财产损溢进行核算，查明原因后再作处理。
运输途中发生的合理损耗的会计分录为：
（1）采购货物：
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）按实际收货数量办理入库，相应调整入库材料的采购单价：
借：原材料
贷：材料采购
（3）按合同等相关规定，确认运输公司等相关过失人的赔偿、保险赔款：
借：其他应收款
贷：原材料
运输途中发生的非正常损失的会计分录为：
（1）确认损失额，并相应转出损失材料的进项税额：
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）按合同等相关规定，确认运输公司等相关过失人的赔偿、保险赔款：
借：其他应收款
借或贷：营业外支出（营业外收入）
贷：待处理财产损溢
再问：《企业会计准则第1号——存货》应用指南*9条规定，“企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。”具体应如何分摊？
再答：《企业会计准则讲解（2010）》规定，其他可归属于存货采购成本的费用，即采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本；不能分清负担对象的，应选择合理的分配方法，分配计入有关存货的采购成本，可按所购存货的数量或采购价格比例进行分配。
根据上述规定，问题中所述的进货费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本；不能分清负担对象，可按所购存货的数量或采购价格进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。