处理旧厂房设备如何账务处理？

问：我公司原来租用其他单位的土地及厂房，后来我公司加建和铺设了一些管道及附属设施。由于现在需要搬迁厂房，但这些管道和附属设施却无法搬迁，因此我公司将它们与其他一些不再需要的设备一起作价20万元售给出租方，请问对此我公司应该作何账务处理及如何纳税？
答：首先应将20万元在不需用的设备和管道及附属设施间分配。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。
根据上述规定，转让管道及附属设施，属于销售不动产。企业应按《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，计算缴纳营业税。
销售不需用的设备，属于销售货物，按《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，应缴纳增值税。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
根据上述规定，若设备为2009年1月1日后购进的，应按适用税率计算缴纳增值税；若企业为一般纳税人，适用税率为17%；若企业为小规模纳税人，征收率为3%.
若设备为2008年12月31日以前（企业属于未纳入扩大增值税抵扣范围试点的企业）购入，应按4%征收率减半征收增值税；根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）第四条关于销售额和应纳税额的规定，若企业为一般纳税人，应纳税额=（含税销售额/（1+4%））×4%/2；若企业为小规模纳税人，应纳税额=（含税销售额/（1+3%））×2%.
账务处理如下：
一、转让管道及附属设施：
《企业会计准则（2006）应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，1801长期待摊费用：本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
因此，企业对租入土地及厂房，发生的加建和铺设管道和附属设施，应通过“长期待摊费用”科目核算。
转让管道及附属设施时：
借：银行存款等
贷：长期待摊费用
应交税费——应交营业税
借/贷：营业外收入/营业外支出
二、销售旧设备
1、转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、收到销售款：
借：银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）（若为小规模纳税人，为应交税费——应交增值税）
3、结转固定资产净损益：
形成亏损：
借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
形成收益：
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产损失