购买国产设备如何退税？

提问人 QYHY316209　分类 税务
问：我公司系外商投资企业，2005年1月1日购买一批国产设备，价值100万元。该设备所生产产品不属于鼓励类产品，但是产品100%外销，当时视作为鼓励类产品。另外，税法规定，国产设备退税要求5年内不能改变用途，但我公司2009年因外销不景气，生产产品部分作为内销。请问外销转内销情况，是否属于时间5年不到，是否视为改变国产设备用途，需补缴退回增值税？购买国产设备退税政策目前是否有改化，如果有变化，原来的政策如何过渡？
咨询时间：2010-01-13
专家回答 中国税网
答：外资企业2005年购入国产设备，在监管期内发生变更事项的税务处理，依照实体法从旧原则，根据《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》（国税发[1999]171号）第十六条规定，对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管退税税务机关补征其已退税款入中央库：应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值/设备原值）×适用增值税税率设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。
另外，《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》（国税发[2006]111号）第十八条规定，外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资等行为的，外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。
应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。
根据上述规定，问题所述情况虽不属于文件中“监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为”，但在实务中，各地税务机关对产品销售情况也作为了监管的重要部分。如山东省国家税务局转发《国家税务总局、国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（鲁国税发[2006]141号）第四条规定，对省发展和改革委员会出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，其项目产业政策核准条目如果属于《外商投资产业指导目录》第十三类“产品全部直接出口的允许类投资项目”采购的国产设备，各地国税部门可按规定办理退税手续。但在五年监管期内，除常规的设备监管外，还应对其产品销售情况进行监管，凡未实现产品全部直接出口的，应追回相应采购国产设备的已退税款。
综上所述，企业目前销售情况与购置设备当期发生变化，这种情形是否需要补缴已退税款，应向当地税务机关咨询相关规定和对此管理要求。
多谢提问，此问题仅为中国税网意见，仅供参考。
答复时间：2010-01-13