出口卷烟进项税额如何税务处理？

提问人 YKHY662758　分类 税务
问：出口卷烟进项税额如何税务处理？
咨询时间：2009-12-30
专家回答 中国税网
答：《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的补充通知》（财税[2005]34号）*9条规定，《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）文件第三条规定调整为：免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊，计算出口卷烟含税金额的公式如下：
（一）当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：
出口卷烟含税金额＝出口销售数量×销售价格
公式中的“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如果实际调拨价格低于税务机关公示的计税价格，公式中的“销售价格”为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格，公式中的销售价格为实际调拨价格。
（二）当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时；出口卷烟含税金额＝出口销售额÷（1-消费税比例税率）＋出口销售数量×消费税定额税率
公式中的“出口销售额”以出口发票计算的出口货物离岸价格为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
公式中的“消费税比例税率”，是指卷烟生产企业销售卷烟的实际价格或核定的计税价格所适用的比例税率。
因此，贵公司出口卷烟价格可按上述规定计算。
多谢提问，此问题仅为中国税网意见，仅供参考。
答复时间：2009-12-30