CPA考试《税法》容易出错难点汇总

CPA《增值税》易错考点总结
1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费＝（100＋100*2%）*0.3%.
2、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金。
CPA《营业税》易错问题总结
1、保险业的储金业务营业额的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积。一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算。举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为100万，期末储金为120万，当期银行存款利率1.98%，则当期应该缴纳营业税的营业额为（100＋120）/2*1.98%/12.
CPA《消费税》易错问题总结
1、委托加工消费税抵扣问题，一定要注意酒和酒精，油，由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣。
2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意。
CPA《企业所得税》考点问题总结
1、公益救济性捐赠问题。注意直接捐赠给对方的不能扣除。一般企业在不超过调整前应纳税所得的3%扣除，金融保险企业扣除比例为1.5%.这里要注意区别一下，不是很难理解，但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售，不能拿会计利润来直接计算，还要看看有没有视同销售，这里要注意了。
CPA《关税》易错问题总结
1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额＝关税完税价格＋关税＋进口消费税＋货物从海关运回的运费，保险费，装卸费＋境内发生的一切与销售活动有关的费用＋企业销售时获得的利润＋内销增值税。
CPA《资源税》易错问题总结
1、征与不征问题。非初级矿不属于征收范围，这里不是免征，请注意。比如选煤，精矿，汽油等。
2、征与免征问题。煤矿生产的天然气免征，中外合作生产天然气，原油，暂免征收，只征收矿区使用费。用于油井采矿所需原油免征。
CPA《车船使用税》易错问题总结
1、渔船问题。渔船有机动非机动之分，在税法中规定，1吨以下渔船免征。1吨至1.5吨渔船不管是机动渔船还是非机动渔船均按1吨非机动渔船征收，即0.6元。这里是容易搞混的地方，至于规定1吨至1.5吨的渔船是因为船类运输工具尾数不满半吨的，免算。
CPA《印花税》易错问题总结
1、租赁合同问题。这里注意按照租赁金额纳税。融资租赁合同按照借款合同纳税。
2、仓储保管合同。按照保管费金额纳税。注意税率0.1%. 3、财产保险合同。按照保险金额纳税，千万不要按照标的物金额纳税。注意税率0.1%.
CPA《土地增值税》易错问题总结
1、增值额问题。凡是没有增值额的，不征收土地增值税，这里要强调的是视同销售的情况视同有收入。比如非憎与行为的捐赠，即捐赠给非直系亲属或非直接赡养义务人的。这里要对增值额有深层次的理解。
CPA《城建税》《教育费附加》易错问题总结
1、实际缴纳的三税为计说依据。凡是涉及到三税的，除了两个特殊情况外，即1、机关服务取得的收入免征
2、进口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一个减半征收，即生产卷烟的单位缴纳教育费附加减半征收。
CPA《城镇土地使用税》《房产税》《契税》易错问题总结
1、前两个人所得税种对于“三外”都没有约束性，即只对国内企事业单位和个人征税。契税征税范围要大些。这里要注意比较。前两个人所得税种对应的“三外”税费为土地使用费，城市房地产税。
2、（1）土地使用税对国有土地，集体土地使用人征税，这里要和土地增值税进行比较，后者不包括集体土地转让，稍微注意一下。（2）房产税是对房产征税。（3）契税对于不动产转让行为征税，是行为税。这里要和前种财产税进行比较，即没有转让行为不征收行为税，拥有财产应缴纳财产税。