发生的教育经费超标汇算期如何账务处理？

问：我公司执行企业会计制度，2008年发生职工教育经费15万元。按照税法规定本年度可以税前扣除10万元，我们会计处理如下，借：管理费用15万元，贷：银行存款15万元。2008年所得税率为25%，请问：09年初进行08年所得税汇算清缴时，我们应不应该调增？09年调整时全部会计分录应该怎样作？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所以，贵公司2008年实际发生的教育经费超过税前扣除标准的部分，在2008年度汇算清缴时应做纳税调增，该调增将引起2008年度应纳税额增加1.25万元（5×25%）。对于调增的这5万元教育经费支出，不需要做专门的会计处理，但企业应做备查登记，可以在以后年度结转扣除。